【#注冊稅務(wù)師考試# #2020年注冊稅務(wù)師考試練習(xí)測試題（4.2）#】寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。堅持備考注冊稅務(wù)師的人生，很積極，很寶貴，很勵志。沖吧，努力吧！©無憂考網(wǎng)整理了注冊稅務(wù)師考試練習(xí)測試題，今天你練了嗎？

注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)測試題：消費稅的賬務(wù)處理（4.2）

　　單選題

　　下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。

　　A、隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

　　B、隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

　　C、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅

　　D、啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅

　　【答案】B

　　【解析】隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》練習(xí)測試題：行政處罰一般程序（4.2）

　　多選題

　　根據(jù)《行政處罰法》，行政機關(guān)在作出行政處罰決定前應(yīng)告知當(dāng)事人（）。

　　A、作出處罰決定的法律依據(jù)

　　B、作出行政處罰決定的事實、理由

　　C、進行自由裁量時所考慮的相關(guān)因素

　　D、當(dāng)事人依法享有的權(quán)利

　　E、送達行政處罰決定書的時間

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核行政處罰一般程序。行政機關(guān)在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習(xí)測試題：長期股權(quán)投資（4.2）

　　單選題

　　2014年6月30日，甲公司以銀行存款200萬元和一項其他債權(quán)投資作為對價從A公司手中取得乙公司15%的股權(quán)，并向乙公司派出一名董事。甲公司付出的該其他債權(quán)投資的公允價值為300萬元，賬面價值為270萬元（其中成本230萬元，公允價值變動40萬元）。甲公司另支付審計、評估費用15萬元。投資當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3800萬元，賬面價值為3000萬元，甲公司因取得長期股權(quán)投資對損益的影響為（）萬元。

　　A、55

　　B、70

　　C、125

　　D、60

　　【答案】C

　　【解析】因甲公司取得長期股權(quán)投資后，并向乙公司派出一名董事，所以長期股權(quán)投資的初始投資成本＝200＋300＝500（萬元），應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3800×15%＝570（萬元），因此長期股權(quán)投資入賬價值為570萬元，同時確認營業(yè)外收入70萬元；甲公司付出的其他債權(quán)投資應(yīng)視作處置核算，應(yīng)確認的損益＝300－270＋40＝70（萬元）；發(fā)生的審計、評估費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用中，所以甲公司因取得長期股權(quán)投資對損益的影響＝70＋70－15＝125（萬元）。借：長期股權(quán)投資——投資成本570其他綜合收益40貸：其他債權(quán)投資——成本230——公允價值變動40投資收益70銀行存款200營業(yè)外收入70借：管理費用15貸：銀行存款15

注冊稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)測試題：企業(yè)所得稅（4.2）

　　單選題

　　A公司2020年3月終止經(jīng)營，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值為10780萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10200萬元。負債的計稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。則其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

　　A、115

　　B、92.5

　　C、128

　　D、135.02

　　【答案】A

　　【解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)債務(wù)清償損益-清算費用、相關(guān)稅費等=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值）-10200（資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）（5200-5000）（負債清償收益）-200（清算費用）-120（相關(guān)稅費）=460（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）

注冊稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)測試題：城建稅的納稅人（4.2）

　　單選題

　　根據(jù)城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設(shè)稅納稅人的是（）。

　　A、繳納資源稅的國有企業(yè)

　　B、繳納土地使用稅的私營企業(yè)

　　C、繳納增值稅的外商投資企業(yè)

　　D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅的單位和個人。