【#注冊會計師考試# #2020年注冊會計師《稅法》考試練習(xí)題#】你可以創(chuàng)造未來的方式，就是腳踏實地向前走。你的未來也只有自己才能創(chuàng)造，既然選擇了就要毫不猶豫的堅持走下去。®無憂考網(wǎng)整理“2020年注冊會計師《稅法》考試練習(xí)題”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問®無憂考網(wǎng)注冊會計師考試頻道。

　　1、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2019年2月銷售70噸酸奶，取得收入2200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.068，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計算準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為()萬元。

　　A.2.40

　　B.2.9

　　C.3.09

　　D.2.04

　　【答案】C

　　【解析】投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷(1+扣除率)×扣除率，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=70×1.068=74.76(噸)，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(萬元)。

　　【知識點】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月支付高速公路通行費暫未取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，但取得了通行費發(fā)票，上面注明的金額為67500元。則企業(yè)支付的高速公路通行費可以抵扣的進項稅額為()元。

　　A.7425

　　B.6689.19

　　C.1966.02

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。

　　【知識點】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　3、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當(dāng)月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺機器，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當(dāng)月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為()元。

　　A.16000

　　B.10041.38

　　C.12800

　　D.9600

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。

　　【知識點】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　4、某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元;當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當(dāng)月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為()萬元。

　　A.33.52

　　B.33.79

　　C.35.03

　　D.33.24

　　【答案】A

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再重復(fù)計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬元)。

　　【知識點】銷項稅額的計算

　　5、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款193256元;本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()元。

　　A.20132

　　B.27200

　　C.19010

　　D.28900

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×16%-8190=19010(元)。

　　【知識點】銷項稅額的計算

　　6、B市的甲建筑企業(yè)是一般納稅人，2019年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款()萬元。

　　A.5.45

　　B.8.74

　　C.9

　　D.15

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(500-200)÷(1+10%)×2%=5.45(萬元)。

　　【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　7、位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅()元。

　　A.2912.62

　　B.3000

　　C.7142.86

　　D.5000

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

　　【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為()。

　　A.2%

　　B.3%

　　C.4%

　　D.5%

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　9、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年7月購入一生產(chǎn)設(shè)備，購進時已抵扣進項稅額。2019年2月將其改變用途，專門供職工宿舍使用。該設(shè)備原值為100萬元，已計提折舊10萬元，設(shè)備的凈值為90萬元，則該設(shè)備不得抵扣的進項稅額為()萬元。

　　A.17

　　B.16.5

　　C.14.4

　　D.11.7

　　【答案】C

　　【解析】不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=90×16%=14.4(萬元)。

　　【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方價稅合計金額2000元并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅()元。

　　A.6080

　　B.5296.55

　　C.4020.69

　　D.6460

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。

　　【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　11、單位將購進的貨物用于下列項目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是()。

　　A.生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

　　B.集體福利

　　C.交際應(yīng)酬

　　D.無償贈送給受災(zāi)地區(qū)

　　【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅;外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。交際應(yīng)酬屬于個人消費。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

　　【知識點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　12、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是()。

　　A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

　　B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

　　C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

　　D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

　　【答案】C

　　【解析】選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

　　【知識點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

　　13、下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。

　　A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人和發(fā)包人共同承擔(dān)法律責(zé)任的

　　B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　D.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　【答案】B

　　【解析】單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(以下統(tǒng)稱“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被人(以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

　　【知識點】增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　14、下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述，不正確的是()。

　　A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額

　　B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

　　C.銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

　　D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

　　【答案】D

　　【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　【知識點】一般納稅人的登記

　　15、根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是()。

　　A.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

　　B.轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票

　　C.轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

　　D.已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　【知識點】小規(guī)模納稅人的登記

　　16、某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2019年2月應(yīng)繳納增值稅()元。

　　A.1359.22

　　B.1372.55

　　C.2038.83

　　D.3876.86

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

　　【知識點】簡易計稅方法

　　17、甲企業(yè)(小規(guī)模納稅人)對外提供勞務(wù)派遣服務(wù)，2019年2月取得含稅收入共130萬元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社保及住房公積金共計10萬元。甲企業(yè)就此項業(yè)務(wù)選擇差額納稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。

　　A.6.19

　　B.3.79

　　C.3.9

　　D.5.71

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(130-10)÷(1+5%)×5%=5.71(萬元)。

　　【知識點】簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　18、某商城為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以舊換新銷售5臺電視機，新電視機每臺零售價5000元，舊電視機每臺作價100元，每臺電視機收取差價4900元;采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項稅額為()萬元。

　　A.69.30

　　B.10

　　C.8.62

　　D.8.61

　　【答案】C

　　【解析】以舊換新銷售電視機，以新電視機的不含稅售價為計稅依據(jù);而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價后實際收取的不含稅差價為計稅依據(jù)。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+16%)×16%=8.62(萬元)。

　　【知識點】銷項稅額的計算

　　19、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是()。

　　A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

　　B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

　　C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

　　D.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額征收增值稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

　　【知識點】銷項稅額的計算