【單選題】20×3年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是()。
A.52.5萬元
B.55萬元
C.57.5萬元
D.60萬元
【答案】B
【解析】本期因固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎不一致確認遞延所得稅負債5萬元(25-20)，即產(chǎn)生應納稅暫時性差異為5/25%=20(萬元)，所以本期計算應交所得稅時納稅調減20萬元，即甲公司20×3年應交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬元)，確認遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認的所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=50+5=55(萬元)。
【多選題】甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關政府補助1600萬元，相關資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。
A.所得稅費用為900萬元
B.應交所得稅為1300萬元
C.遞延所得稅負債為40萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
【答案】CD
【解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40(萬元)，選項C正確;與資產(chǎn)相關的政府補助，稅法規(guī)定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產(chǎn)，確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項D正確;甲公司20×9年應交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項A錯誤。
【計算題】A公司20×7年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下：20×7年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：
(1)20×7年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。
(2)向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。
(3)當期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，20×7年12月31日的公允價值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應納稅所得額。
(4)違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款250萬元。
(5)期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。
【答案】
(1)20×7年度當期應交所得稅
應納稅所得額=3000+150+500-400+250+75=3575(萬元)
應交所得稅=3575×25%=893.75(萬元)
(2)20×7年度遞延所得稅
遞延所得稅資產(chǎn)=225×25%=56.25(萬元)
遞延所得稅負債=400×25%=100(萬元)
遞延所得稅=100-56.25=43.75(萬元)
(3)利潤表中應確認的所得稅費用
所得稅費用=893.75+43.75=937.50(萬元)，確認所得稅費用的賬務處理如下：
借：所得稅費用9375000
遞延所得稅資產(chǎn)562500
貸：應交稅費——應交所得稅8937500
遞延所得稅負債1000000
