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　　一、單項(xiàng)選擇題(共30題，合計(jì)30分)

　　1 對被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)是指()。

　　A.效益審計(jì)

　　B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

　　C.社會(huì)審計(jì)

　　D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)分類——按審計(jì)內(nèi)容分類”的掌握。將審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容分類，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)。其中，效益審計(jì)是指對被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。本題中，選項(xiàng)B“財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)”是指對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。選項(xiàng)D“財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)”是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。因此，本題的正確答案為A。

　　2 審計(jì)署依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對國務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、對國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。它的領(lǐng)導(dǎo)是()。

　　A.全國人民代表大會(huì)

　　B.國務(wù)院總理

　　C.全國人大常委會(huì)

　　D.國家主席

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置”的掌握。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是中華人民共和國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對國務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、對國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。因此，本題的正確答案為B。

　　3 下列選項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)作用的是()。

　　A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　B.開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營

　　C.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)的作用”的掌握。國家審計(jì)的作用有：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。所以，選項(xiàng)A、C、D均不符合題意。選項(xiàng)B是內(nèi)部審計(jì)的作用。因此，本題的正確答案為B。

　　4 1947年美國審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則是()。

　　A.《統(tǒng)一會(huì)計(jì)》

　　B.《國際審計(jì)準(zhǔn)則》

　　C.《美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》

　　D.《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》

　　[正確答案]D

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展”的熟悉。從1917年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的第一個(gè)關(guān)于審計(jì)范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會(huì)計(jì)》開始，到1947年美國審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》的問世，審計(jì)準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。因此，本題的正確答案為D。

　　5 審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)()，對各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

　　A.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　B.審計(jì)人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)質(zhì)量控制的涵義”的熟悉。審計(jì)組織為使其所承擔(dān)的審計(jì)工作能夠按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量，就必須對審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行控制。審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。因此，本題的正確答案為A。

　　6 審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做出合理的計(jì)劃，并對()的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

　　A.業(yè)務(wù)副總經(jīng)理

　　B.業(yè)務(wù)助理人員

　　C.業(yè)務(wù)人員

　　D.業(yè)務(wù)總經(jīng)理

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德”的掌握。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做出合理的計(jì)劃，并對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。因此，本題的正確答案為B。

　　7 對于審計(jì)程序來說，下列選項(xiàng)中，不是必不可少的階段是()。

　　A.發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面承諾要求

　　B.對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

　　C.對內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測試

　　D.編制審計(jì)方案

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)的審計(jì)程序——審計(jì)準(zhǔn)備階段”的熟悉。在國家審計(jì)的審計(jì)程序的審計(jì)準(zhǔn)備階段，如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試，則審計(jì)人員可以不依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，不對內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測試，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試。因此，本題的正確答案為C。

　　8 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員使用()或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

　　A.層層審核方法

　　B.分析性復(fù)核方法

　　C.監(jiān)盤方法

　　D.計(jì)算方法

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“一般審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容”的熟悉。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括總體合理性、真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性以及合法性。其中，總體合理性通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。因此，本題的正確答案為B。

　　9 社會(huì)審計(jì)組織在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂的書面文件是()。

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　B.書面承諾

　　C.審計(jì)通知書

　　D.審計(jì)協(xié)議

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序——準(zhǔn)備階段”的了解。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。因此，本題的正確答案為A。

　　10 下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。

　　A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等

　　B.其他單位對被審計(jì)單位債權(quán)、債務(wù)的說明

　　C.其他單位對與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明

　　D.其他單位給被審計(jì)單位寄來的財(cái)務(wù)的說明

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)證據(jù)按其來源不同分類”的掌握。審計(jì)證據(jù)按其來源不同分類，可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。其中，內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。因此，本題的正確答案為A。

　　11 下列選項(xiàng)中，關(guān)于調(diào)查類審計(jì)工作底稿，說法正確的是()。

　　A.通過調(diào)查類審計(jì)工作底稿可以協(xié)調(diào)和控制審計(jì)工作，考核審計(jì)人員工作

　　B.調(diào)查類審計(jì)工作底稿是為了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況

　　C.調(diào)查類審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表過程中所編寫的各種工作記錄

　　D.調(diào)查類審計(jì)工作底稿是針對偽造證據(jù)、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進(jìn)行的調(diào)查記錄

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“調(diào)查類審計(jì)工作底稿”的了解。調(diào)查類審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員為了了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況，為了收集審計(jì)證據(jù)所做的各種審計(jì)調(diào)查記錄。本題選項(xiàng)A是審計(jì)日記的作用。選項(xiàng)C所表述的是審查類審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)D所表述的是專項(xiàng)工作底稿。因此，本題的正確答案為B。

　　12 ()是對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的人員。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師

　　B.審計(jì)助理人員

　　C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　D.審計(jì)組組長

　　[正確答案]D

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)工作底稿的復(fù)核”的了解。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，不得增刪或修改。審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見檢查審計(jì)工作底稿，確有需要改動(dòng)，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿，并作出書面說明。審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。因此，本題的正確答案為D。

　　13 下列選項(xiàng)中，關(guān)于詢問取證方法，說法正確的是()。

　　A.審計(jì)人員實(shí)施詢問后沒有必要實(shí)施其他審計(jì)程序

　　B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.詢問可以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)取證的具體方法——詢問”的熟悉。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)A、D不正確。詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章。所以選項(xiàng)B不正確。因此，本題的正確答案為C。

　　14 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中被融入傳統(tǒng)審計(jì)方法的是()。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)控制方法

　　B.系統(tǒng)評價(jià)方法

　　C.流程描述法

　　D.抽樣技術(shù)方法

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”的熟悉。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。因此，本題的正確答案為A。

　　15 下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是()。

　　A.審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)效率

　　C.評估風(fēng)險(xiǎn)

　　D.實(shí)質(zhì)性測試

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部控制測試的范圍”的掌握。從理論上講，內(nèi)部控制測試的范圍越大，所能提供的用以證明有關(guān)控制政策或控制執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。因此，本題的正確答案為B

　　16 下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)取證基本方法中的逆查法，說法正確的是()。

　　A.逆查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

　　B.逆查法適用于會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位

　　C.逆查法的目的性、針對性比較強(qiáng)，突出重點(diǎn)，可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高審計(jì)工作效率

　　D.逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計(jì)單位

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)取證的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的優(yōu)點(diǎn)是，可從審計(jì)事項(xiàng)的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，因而目的性、針對性比較強(qiáng)。由于突出重點(diǎn)，因而可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。其主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。本題選項(xiàng)A是順查法的優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)B、D是順查法的使用范圍。因此，本題的正確答案為C。

　　17 ()是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。

　　A.外部證據(jù)

　　B.內(nèi)部證據(jù)

　　C.基本證據(jù)

　　D.輔助證據(jù)

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類”的掌握。審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。其中，基本證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。本題選項(xiàng)八“外部證據(jù)”是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。選項(xiàng)D“輔助證據(jù)”是指對審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。因此，本題的正確答案為C

　　18 注冊會(huì)計(jì)師在對許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是()。

　　A.增加說明段的無保留意見

　　B.無法表示意見

　　C.否定意見

　　D.保留意見

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類型——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”的了解。如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，并在審計(jì)意見段中使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見”等術(shù)語。因此，本題的正確答案為B。

　　19 下列各項(xiàng)中，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的審計(jì)報(bào)告是()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告

　　B.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

　　C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　D.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)報(bào)告的作用”的掌握。注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。注冊會(huì)計(jì)師是以超然獨(dú)立的第三者身份，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見，這種意見具有鑒證作用，政府及其有關(guān)部門、社會(huì)各界，可以依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷和決策。因此，本題的正確答案為A。

　　20 我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。兩者在報(bào)告對象方面存在著明顯差異，審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告的對象是()。

　　A.被審計(jì)單位

　　B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　C.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)

　　[正確答案]D

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告的對象”的掌握。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)報(bào)告;審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對外出具的審計(jì)報(bào)告。因此，本題的正確答案為D。

　　21 審計(jì)人員在采用文獻(xiàn)法的效益審計(jì)方法時(shí)，無論采取何種方式進(jìn)行文獻(xiàn)研究，都應(yīng)評價(jià)資料內(nèi)容的()。

　　A.時(shí)效性

　　B.適用性

　　C.可靠性

　　D.權(quán)威性

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“數(shù)據(jù)收集方法——文獻(xiàn)研究法”的了解。所謂文獻(xiàn)，是指包含有審計(jì)人員擬研究對象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料，它在效益審計(jì)中是不可缺少的。審計(jì)人員無論采取哪種方式進(jìn)行文獻(xiàn)研究、收集二手審計(jì)證據(jù)，都應(yīng)對資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評價(jià)。因此，本題的正確答案為C。

　　22 效益審計(jì)涵義中“有效性”主要包括的()方面，指的是對法律法規(guī)的遵循情況。

　　A.經(jīng)濟(jì)性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合規(guī)性

　　[正確答案]D

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“效益審計(jì)的涵義”的熟悉。本題選項(xiàng)A“經(jīng)濟(jì)性”是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。選項(xiàng)B“效率性”是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。選項(xiàng)C“效果性”是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。因此，本題的正確答案為D。

　　23 下列選項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的是()。

　　A.嵌入審計(jì)模塊法

　　B.分析性復(fù)核

　　C.監(jiān)盤

　　D.檢查

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法——信息系統(tǒng)測試的方法”的熟悉。信息系統(tǒng)測試的方法有測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、虛擬實(shí)體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為A。

　　24 ()確定了審計(jì)立卷主體的原則。

　　A.審計(jì)組確定的立卷

　　B.立項(xiàng)者立卷

　　C.審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案部門立卷

　　D.審計(jì)組主管部門立卷

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)檔案的建立”的了解。審計(jì)檔案的建立實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制。審計(jì)組確定的立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料。審計(jì)終結(jié)后，立卷責(zé)任人對審計(jì)項(xiàng)目的文件材料按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行歸類整理，經(jīng)審計(jì)組組長(或業(yè)務(wù)部部門負(fù)責(zé)人)復(fù)查，并經(jīng)檔案管理機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂。因此，本題的正確答案為A。

　　25 下列選項(xiàng)中，在確定函證對象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()。

　　A.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

　　B.與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目

　　C.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

　　D.函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)——向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額”的掌握。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如，與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。因此，本題的正確答案為B。

　　26 ()是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動(dòng)等級(jí)等變動(dòng)情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。

　　A.員工調(diào)配單

　　B.工資費(fèi)分配表

　　C.考勤系統(tǒng)或考勤卡

　　D.記賬憑證

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件”的了解。員工錄用和調(diào)配單是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動(dòng)等級(jí)等變動(dòng)情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。一般一式兩份，一份由人力資源管理部門歸檔，一份交工資部門編制工資單。本題選項(xiàng)B“工資費(fèi)分配表”是每月末由財(cái)會(huì)幫門根據(jù)工資結(jié)算匯總表，并按工資用途將應(yīng)付工資總額及計(jì)提的職工福利費(fèi)分配計(jì)入各有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶的憑證。選項(xiàng)C“考勤系統(tǒng)或考勤卡”是計(jì)算工資的原始資料。選項(xiàng)D“記賬憑證”是指工資業(yè)務(wù)處理過程中，根據(jù)原始憑證編制的，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄填制、復(fù)核、審核的記錄。因此，本題的正確答案為A。

　　27 為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性進(jìn)行函證，則函證的對象應(yīng)當(dāng)是()。

　　A.公司的主要股東

　　B.公司的律師

　　C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

　　D.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“舉債籌資審計(jì)——長期借款的審查”的掌握。如果長期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。因此，本題的正確答案為C。

　　28 銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計(jì)程序是()。

　　A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)——銀行存款的審查”的掌握。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。因此，本題的正確答案為A。

　　29 審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。

　　A.采購部門購人過量或不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害

　　B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C.應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工”的掌握。本題選項(xiàng)A是由于批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離造成的。選項(xiàng)C是由于應(yīng)付款項(xiàng)記賬員可能接觸了現(xiàn)金、有價(jià)證券或其他資產(chǎn)而造成的。因此，本題的正確答案為B。

　　30 在()，審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在利馬召開了第九次代表大會(huì)。

　　A.1978年

　　B.1977年

　　C.1976年

　　D.1975年

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“第九次代表大會(huì)的召開時(shí)間”的了解。1977年，審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在利馬召開的第九次代表大會(huì)公布的《利馬宣言——審計(jì)規(guī)則指南》中第二章專門提出獨(dú)立性問題。因此，本題的正確答案為B。

　　二、多項(xiàng)選擇題(共20題，合計(jì)40分)

　　31 下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)作用的是()。

　　A.開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營

　　B.為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展

　　C.開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)

　　D.開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力

　　E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果

　　[正確答案]A,C,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部審計(jì)的作用”的掌握。內(nèi)部審計(jì)的作用包括：①開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營;②開展內(nèi)部控制的評審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí);③開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。本題選項(xiàng)B為社會(huì)審計(jì)的作用。選項(xiàng)E為國家審計(jì)的作用。因此，本題的正確答案為ACD。

　　32 根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)有()。

　　A.本級(jí)人大常委會(huì)

　　B.本級(jí)人民政府

　　C.本級(jí)各部門

　　D.下級(jí)政府

　　E.下級(jí)人大常委會(huì)

　　[正確答案]C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)”的掌握。審計(jì)機(jī)關(guān)對本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)之一。因此，本題的正確答案為CD。

　　33 世界各國對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，其體制可以分為()。

　　A.財(cái)務(wù)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　B.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

　　C.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　D.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

　　E.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　[正確答案]B,C,D,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置”的掌握。世界各國對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。因此，本題的正確答案為BCDE。

　　34 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則中的國家審計(jì)基本要求的是()。

　　A.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須是獨(dú)立的

　　B.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對國家審計(jì)過程中發(fā)生的各種情況作出判斷

　　C.國家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須在遵守審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)保持合理的謹(jǐn)慎

　　E.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須具備勝任能力

　　[正確答案]B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)的基本要求”的熟悉。國家審計(jì)的基本要求包括：①審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮在一切重大問題上遵循審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織的審計(jì)準(zhǔn)則，并為不適用此準(zhǔn)則的工作制定可行的準(zhǔn)則，以確保其工作始終具有高質(zhì)量。②審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對國家審計(jì)過程中發(fā)生的各種情況做出自己的判斷。③隨著公共意識(shí)的增強(qiáng)，對管理公共資源的個(gè)人或單位應(yīng)負(fù)公共責(zé)任的要求日益明確，因此需要確立責(zé)任程序并使其行之有效。④國家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)。⑤有關(guān)部門應(yīng)確保為按國家要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告和揭示財(cái)務(wù)狀況而頒布公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。⑥一貫使用公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將公正地展示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。⑦完善的內(nèi)部控制制度的建立能使錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。⑧立法機(jī)關(guān)的法令能使被審計(jì)單位在保持和提供全面評價(jià)被審計(jì)活動(dòng)所必需的信息方面進(jìn)行合作。⑨所有的審計(jì)活動(dòng)都應(yīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)職業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行。⑩各審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)努力改進(jìn)對工作有效性進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)。本題選項(xiàng)A、D、E是國家審計(jì)的一般準(zhǔn)則。因此，本題的正確答案為BC。

　　35 下列選項(xiàng)中，關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德，說法正確的有()。

　　A.社會(huì)審計(jì)組織可以跨地區(qū)、跨行業(yè)承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)，所跨地區(qū)同行不得以任何方式阻撓或限制

　　B.社會(huì)審計(jì)組織與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行雙向自愿選擇的原則

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以允許其他單位和個(gè)人借本人或本組織的名義承接業(yè)務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取介紹費(fèi)、傭金或回扣

　　E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采取強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務(wù)

　　[正確答案]B,D,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德”的掌握。社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德中的其他責(zé)任規(guī)定，審計(jì)人員和所在的社會(huì)審計(jì)組織不得允許其他單位和個(gè)人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。所以選項(xiàng)C不正確。因此，本題的正確答案為ABDE。

　　36 下列選項(xiàng)中，關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范，說法正確的是()。

　　A.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助外部專家的能力，社會(huì)審計(jì)組織也可以承接該業(yè)務(wù)

　　B.如果該社會(huì)審計(jì)組織不能勝任某項(xiàng)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)拒絕該業(yè)務(wù)

　　C.社會(huì)審計(jì)組織承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮獨(dú)立性

　　D.社會(huì)審計(jì)組織承接新業(yè)務(wù)時(shí)不必考慮獨(dú)立性

　　E.審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　[正確答案]A,B,C,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德——基本原則”的掌握。社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德中的獨(dú)立原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計(jì)人員在思想和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達(dá)審計(jì)意見。形式上的獨(dú)立是指審計(jì)人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，即在他人看來審計(jì)人員是獨(dú)立的。所以選項(xiàng)D不正確。因此，本題的正確答案為ABCE。

　　37 被審計(jì)單位管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)(交易和事項(xiàng))、財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達(dá)。其中，管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括()。

　　A.所有項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債日的存在或財(cái)務(wù)報(bào)表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生的認(rèn)定

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表所有業(yè)務(wù)以及相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性

　　C.資產(chǎn)屬于被審計(jì)單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

　　D.各個(gè)賬戶均正確計(jì)量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財(cái)務(wù)報(bào)表

　　E.財(cái)務(wù)報(bào)表組要素被恰當(dāng)?shù)胤诸�、說明和披露

　　[正確答案]A,C,D,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的內(nèi)容”的熟悉。管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括：①存在或發(fā)生，存在認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在;發(fā)生認(rèn)定是指財(cái)務(wù)報(bào)表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生。②完整性，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已列入。③權(quán)利和義務(wù)，在特定日期，資產(chǎn)均屬被審計(jì)單位的權(quán)利，負(fù)債均屬被審計(jì)單位的義務(wù)。④計(jì)價(jià)和分配，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用類賬戶均正確計(jì)量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財(cái)務(wù)報(bào)表。⑤反映和披露，財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素被恰當(dāng)?shù)胤诸�、說明和披露。因此，本題的正確答案為ACDE。

　　38 在國家審計(jì)的審計(jì)程序的審計(jì)準(zhǔn)備階段，編制審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括()。

　　A.被審計(jì)單位的名稱和基本情況

　　B.編制的依據(jù)

　　C.審計(jì)組織與分工

　　D.審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)

　　E.工作要求

　　[正確答案]A,B,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“初步評價(jià)的內(nèi)容”的熟悉。審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容有：①編制的依據(jù);②被審計(jì)單位的名稱和基本情況;③審計(jì)的目標(biāo);④審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);⑤重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估;⑥預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期;⑦審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工;⑧編制的日期;⑨其他有關(guān)內(nèi)容。本題選項(xiàng)C、E是審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為ABD。

　　39 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括()。

　　A.管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

　　[正確答案]A,B,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“內(nèi)部控制要素——控制環(huán)境的內(nèi)容”的熟悉�？刂骗h(huán)境的內(nèi)容包括：①管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);④授權(quán)與分配責(zé)任的方式;⑤員工的素質(zhì);⑥人事政策;⑦外部影響。本題選項(xiàng)E不屬于控制環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估是內(nèi)部控制要素之一。因此，本題的正確答案為ABCD。

　　40 下列選項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報(bào)告的編寫要求的是()。

　　A.應(yīng)證據(jù)確鑿、評價(jià)公正

　　B.內(nèi)容要完整

　　C.應(yīng)行文簡練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)

　　D.編制程序要規(guī)范

　　E.應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)

　　[正確答案]A,B,C,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)報(bào)告的撰寫要求”的掌握。國家審計(jì)報(bào)告的撰寫要求包括：①在形式結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn);②在內(nèi)容表達(dá)方面，應(yīng)證據(jù)確鑿、內(nèi)容完整、評價(jià)公正;③在行文用語方面，應(yīng)行文簡練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)。因此，本題的正確答案為ABCE。

　　41 下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)管理內(nèi)容的是()。

　　A.審計(jì)手段的開發(fā)與管理

　　B.審計(jì)質(zhì)量管理

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　D.審計(jì)計(jì)劃管理

　　E.檔案管理

　　[正確答案]B,C,D,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)管理的內(nèi)容”的掌握。審計(jì)管理內(nèi)容包括審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)計(jì)劃管理和檔案管理。本題選項(xiàng)A是審計(jì)管理的基本工作。因此，本題的正確答案為BCDE。

　　42 中間表有助于審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)建中問表的過程包括()。

　　A.作好數(shù)據(jù)備份

　　B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析

　　C.通過投影、連接等操作把審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來，創(chuàng)建中間表

　　D.只對創(chuàng)建中間表前的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證

　　E.數(shù)據(jù)無誤情況下，寫出數(shù)據(jù)使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議作出說明

　　[正確答案]A,B,C,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“中間表的創(chuàng)建步驟”的了解。中間表的創(chuàng)建步驟是：①準(zhǔn)備工作。在創(chuàng)建中間表前，應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份，以免創(chuàng)建中間表失誤對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)造成影響。另外要對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析，這是創(chuàng)建中間表的基礎(chǔ)工作。②創(chuàng)建中間表。一般而言，滿足審計(jì)要求的數(shù)據(jù)會(huì)分散在不同的數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)表中，因此需要通過投影、連接等操作把審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來。③驗(yàn)證。最后應(yīng)對創(chuàng)建中間表前后的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，觀察有無誤刪除了應(yīng)保留的字段或保留了應(yīng)刪除的字段，觀察連接條件有沒有邏輯錯(cuò)誤，連接操作有沒有問題。數(shù)據(jù)驗(yàn)證無誤后，寫出數(shù)據(jù)使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議做出說明。因此，本題的正確答案為ABCE。

　　43 .下列情況中，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理的有()。

　　A.值缺失

　　B.事先設(shè)定的代碼

　　C.數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤

　　D.冗余數(shù)據(jù)

　　E.數(shù)據(jù)類型不一致

　　[正確答案]A,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“電子數(shù)據(jù)審計(jì)——數(shù)據(jù)清理”的熟悉。數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括值缺失、冗余數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)值為空、數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤以及其他不規(guī)范地方。因此，本題的正確答案為ACD。

　　44 工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試中，對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括()。

　　A.檢查工資單上工資計(jì)算的正確性

　　B.抽查工資匯總表

　　C.抽查工資單

　　D.抽查考勤表

　　E.抽查工資費(fèi)用分配表

　　[正確答案]A,B,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“工資匯總環(huán)節(jié)的抽查”的掌握。對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括：①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號(hào);②抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號(hào)，有無工資主管審簽;④檢查工資單上工資計(jì)算的正確性;⑤核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;⑥檢查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符;⑦抽查若干月份工資匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性;⑧實(shí)地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實(shí);⑨觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門完成。因此，本題的正確答案為ABCD。

　　45 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)中的貨幣性薪酬審查的要點(diǎn)包括()。

　　A.計(jì)提依據(jù)的審查

　　B.計(jì)提比例的審查

　　C.計(jì)提結(jié)果的審查

　　D.根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)際情況，審查確定的應(yīng)付職工薪酬金額和應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額是否正確

　　E.審閱五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等明細(xì)賬，抽查相關(guān)原始憑證，審查各類經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和合法性

　　[正確答案]A,B,C,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)——貨幣性薪酬審查”的熟悉。應(yīng)付職工薪酬審計(jì)中的貨幣性薪酬審查的要點(diǎn)除了包括本題選項(xiàng)A、B、C、E，還包括其他相關(guān)賬戶審查。因此，本題的正確答案為ABCE

　　46 被審計(jì)單位管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)(交易和事項(xiàng))、財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達(dá)。其中，管理層財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有()。

　　A.對期初賬戶余額的認(rèn)定

　　B.對期末賬戶余額的認(rèn)定

　　C.對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定

　　D.對報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定

　　E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定

　　[正確答案]B,D,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“管理層財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定”的熟悉。管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為：①對各類業(yè)務(wù)(交易和事項(xiàng))的認(rèn)定;②對期末賬戶余額的認(rèn)定;③對報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定。因此，本題的正確答案為BDE。

　　47 審計(jì)署各有關(guān)專業(yè)審計(jì)司、署派出機(jī)構(gòu)和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)分別于()向?qū)徲?jì)署提出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的綜合報(bào)告。

　　A.每年12月

　　B.每年10月

　　C.次年6月

　　D.次年5月

　　E.次年4月

　　[正確答案]B,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告、檢查和考核”的熟悉。為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃真正落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)必須建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度。報(bào)告的內(nèi)容主要有：計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度和計(jì)劃執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的主要問題及措施、建議等。如果是由審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，則審計(jì)署各有關(guān)專業(yè)審計(jì)司、署派出機(jī)構(gòu)和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)分別于每年10月和次年4月向?qū)徲?jì)署提出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的綜合報(bào)告。因此，本題的正確答案為BE。

　　48 檢查編制利潤表遵循會(huì)計(jì)原則的情況時(shí)，主要側(cè)重()。

　　A.謹(jǐn)慎性原則

　　B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　C.配比原則

　　D.審查無形資產(chǎn)攤銷額

　　E.無形資產(chǎn)攤銷期限的審查

　　[正確答案]A,B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“檢查會(huì)計(jì)原則的遵循”的了解。檢查會(huì)計(jì)原則的遵循，主要側(cè)重于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和謹(jǐn)慎性原則。本題選項(xiàng)D、E屬于無形資產(chǎn)攤銷合規(guī)性的審查。因此，本題的正確答案為ABC。

　　49 審查利潤表所列指標(biāo)的可信性時(shí)所涉及的指標(biāo)是()。

　　A.凈資產(chǎn)增長率

　　B.流動(dòng)比率

　　C.存貨周轉(zhuǎn)率

　　D.投資報(bào)酬率

　　E.成本利潤率

　　[正確答案]D,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查”的了解。報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查包括：①投資報(bào)酬率，它反映單位投資的回報(bào)程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息。②產(chǎn)品成本利潤率，它是產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產(chǎn)品成本水平所產(chǎn)生的盈利(或虧損)，是用于產(chǎn)品決策與市場決策的重要信息。因此，本題的正確答案為DE。

　　50 下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)計(jì)劃管理的重要意義，說法正確的是()。

　　A.通過計(jì)劃的組織實(shí)施和控制，可以保證審計(jì)人員按時(shí)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，同時(shí)也可為編制年度審計(jì)計(jì)劃提供重要依據(jù)

　　B.有利于合理利用審計(jì)資源，審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作任務(wù)和現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力合理安排審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間和人員，使人員分工協(xié)作，提高審計(jì)工作效率

　　C.有利于貫徹黨和國家的經(jīng)濟(jì)工作方針、政策，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠緊密配合中心工作開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)

　　D.有利于保證季度計(jì)劃的編制和完成

　　E.有利于落實(shí)審計(jì)工作責(zé)任制，審計(jì)機(jī)構(gòu)依審計(jì)工作計(jì)劃檢查和衡量審計(jì)人員完成審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)工作責(zé)任制的貫徹執(zhí)行

　　[正確答案]A,B,C,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“審計(jì)計(jì)劃管理的涵義”的掌握。審計(jì)計(jì)劃管理的涵義包括：①有利于貫徹黨和國家的經(jīng)濟(jì)工作方針、政策，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠緊密配合中心工作開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。②有利于保證年度計(jì)劃的編制和完成，通過計(jì)劃的組織實(shí)施和控制，可以保證審計(jì)人員按時(shí)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，同時(shí)也可為編制年度審計(jì)計(jì)劃提供重要依據(jù)。③有利于合理利用審計(jì)資源，審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作任務(wù)和現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力合理安排審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間和人員，使人員分工協(xié)作，提高審計(jì)工作效率。④有利于落實(shí)審計(jì)工作責(zé)任制，審計(jì)機(jī)構(gòu)依審計(jì)工作計(jì)劃檢查和衡量審計(jì)人員完成審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)工作責(zé)任制的貫徹執(zhí)行。因此，本題的正確答案為ABCE。

　　三、案例分析題(共3題，合計(jì)30分)

　　2007年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對某公司2006年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司銷售與收款循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：

　　(1)審計(jì)人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　(2)該公司將庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時(shí)進(jìn)行。

　　(3)審計(jì)人員對該公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試，核實(shí)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明了記錄是正確的。

　　(4)審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

　　(5)審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2005年12月28日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。

　　51 審計(jì)人員在對該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過程中，可以采取的措施有()。

　　A.向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制

　　B.肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，表示賬款已還，不愿再回復(fù)

　　C.函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對此進(jìn)行分析

　　D.對應(yīng)收賬款金額較大的可采用積極式函證，對應(yīng)收賬款金額較小的可采用消極式函證

　　[正確答案]A,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“銷售與收款循環(huán)審計(jì)——應(yīng)收賬款的審查”的掌握。當(dāng)發(fā)出肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)當(dāng)再寄出第二次詢證函。如果二次詢函發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。其可能情況包括：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生，即顧客發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清算;③根本不存在該顧客，即企業(yè)虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收款，憑空記入;④詢證函郵寄丟失。所以選項(xiàng)B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。

　　52 針對“資料2”當(dāng)庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時(shí)進(jìn)行，應(yīng)注意的是()。

　　A.監(jiān)盤后，應(yīng)將監(jiān)盤結(jié)果填入“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表”，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對是否相符

　　B.在監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員對應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項(xiàng)是否齊全進(jìn)行核對

　　C.在監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員對應(yīng)收票據(jù)的簽章有無疑問進(jìn)行核對

　　D.對于存放在其他處所的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)查實(shí)，但交由律師代收的可以不進(jìn)行查實(shí)

　　[正確答案]A,B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“銷售與收款循環(huán)審計(jì)——監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)”的掌握。當(dāng)庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作同時(shí)進(jìn)行時(shí)，應(yīng)注意：監(jiān)盤后，應(yīng)將監(jiān)盤結(jié)果填入“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表”，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對是否相符。在監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員對應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項(xiàng)是否齊全、簽章有無疑問都要加以注意。對于存放于其他處所的應(yīng)收票據(jù)，如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實(shí)。所以選項(xiàng)D的說法不正確。因此，本題的正確答案為ABC。

　　53 對營業(yè)收入截止期審查線索有()。

　　A.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證

　　B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

　　C.從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬

　　D.從銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

　　[正確答案]A,B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“營業(yè)收入審計(jì)——核實(shí)營業(yè)收入交易的截止期”的掌握。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。審查時(shí)可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證，也可以從決算目前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬，或者從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。因此，本題的正確答案為ABC。

　　54 審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性，其測試程序包括()。

　　A.將企業(yè)年度內(nèi)各期主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較、分析

　　B.將被審計(jì)單位的收入趨勢與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢相比較

　　C.了解被審計(jì)單位其他應(yīng)交款的種類、計(jì)算基礎(chǔ)與稅率，比較與前期的一致性

　　D.與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢

　　[正確答案]A,B,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“營業(yè)收入審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查營業(yè)收入完整性”的掌握。運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查營業(yè)收入完整性的程序包括：(1)比率分析，將企業(yè)年度內(nèi)各期營業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較、分析，了解完成計(jì)劃情況;比較本期各月營業(yè)收入的波動(dòng)情況，了解有無異常;將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值比較;分析年末最后一個(gè)月銷售額占總銷售額的比例;銷售折扣占賒銷收入的比例;銷售退回及折讓占銷售的百分比等。(2)趨勢分析，包括：①將被審計(jì)單位的收入趨勢與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢相比較;②毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率;③與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢;④計(jì)算本期重要產(chǎn)品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化;⑤月銷售分析與以前年度及同期預(yù)算相比;⑥是否存在季度末或年末銷售激增的現(xiàn)象;⑦是否超出經(jīng)驗(yàn)及行業(yè)平均趨勢所給予客戶的折扣等。因此，本題的正確答案為ABD。

　　55 該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗(yàn)收入庫的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是()。

　　A.少計(jì)生產(chǎn)成本

　　B.少計(jì)負(fù)債

　　C.多計(jì)當(dāng)年收入

　　D.少計(jì)資產(chǎn)

　　[正確答案]B,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)”的掌握。該公司在對收到的原材料驗(yàn)收入庫后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)處理。否則就會(huì)低估了當(dāng)年負(fù)債，相應(yīng)地少計(jì)資產(chǎn)。因此，本題的正確答案為BD。

　　甲公司新研發(fā)的一項(xiàng)產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會(huì)計(jì)人員李某前往擔(dān)任分公司的會(huì)計(jì)。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計(jì)人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。

　　(1)經(jīng)審計(jì)人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。

　　(2)審計(jì)人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立;②為了保證盤點(diǎn)真實(shí)性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;③采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)。

　　(3)審計(jì)人員對該分公司的存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行審查，其著手點(diǎn)為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。

　　(4)在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員明確實(shí)質(zhì)性測試的目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，證實(shí)有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實(shí)性和正確性，及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的正確性。

　　(5)審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。甲公司新研發(fā)的一項(xiàng)產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會(huì)計(jì)人員李某前往擔(dān)任分公司的會(huì)計(jì)。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計(jì)人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。

　　(1)經(jīng)審計(jì)人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。

　　(2)審計(jì)人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立;②為了保證盤點(diǎn)真實(shí)性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;③采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)。

　　(3)審計(jì)人員對該分公司的存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行審查，其著手點(diǎn)為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。

　　(4)在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員明確實(shí)質(zhì)性測試的目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，證實(shí)有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實(shí)性和正確性，及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的正確性。

　　(5)審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。

　　56 針對“資料1”審計(jì)組分析該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)過程時(shí)，發(fā)現(xiàn)該分公司在這一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，還應(yīng)增加的業(yè)務(wù)流程有()。

　　A.生產(chǎn)加工產(chǎn)品

　　B.驗(yàn)收商品

　　C.存貨的報(bào)廢核銷

　　D.存貨成本核算

　　[正確答案]A,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的流程”的熟悉。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃、申請和發(fā)出材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、存貨成本核算、存貨管理、產(chǎn)成品銷售出庫和存貨的報(bào)廢核銷。本題選項(xiàng)B是采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的主要流程之一。因此，本題的正確答案為ACD

　　57 針對“資料2”該分公司的內(nèi)部控制存在缺陷的是()。

　　A.為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立

　　B.為了保證盤點(diǎn)真實(shí)性，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行

　　C.采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管購入的原材料

　　D.永續(xù)盤存記錄由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制”的掌握。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立，防止購入不合格材料。所以本題選項(xiàng)C存在缺陷。永續(xù)盤存記錄由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)而不是倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，是為了使管物與管賬兩個(gè)不相容職責(zé)分離。因此，本題的正確答案為C。

　　58 針對“資料3”審計(jì)人員對材料采購成本審查的內(nèi)容包括()。

　　A.材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整

　　B.材料采購費(fèi)用分配比例是否合理

　　C.抽查復(fù)核發(fā)票上的價(jià)格、數(shù)量、金額的正確性

　　D.按計(jì)劃價(jià)格核算的企業(yè)，其材料成本差異計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

　　[正確答案]A,B,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“存貨計(jì)價(jià)的審查”的掌握。材料采購成本的審查內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整。②材料采購費(fèi)用分配比例是否合理。③材料采購成本是否合規(guī)、正確。④材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。本題選項(xiàng)C、D均為材料采購賬務(wù)處理的審查內(nèi)容。因此，本題的正確答案為AB。

　　59 下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員制定的生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是()。

　　A.證實(shí)存貨的所有權(quán)

　　B.證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性

　　C.證實(shí)截止期正確性

　　D.證實(shí)成本形成的合規(guī)性

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)”的熟悉。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)和存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。其中，生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性;②證實(shí)成本形成的合規(guī)性;③證實(shí)截止期正確性;④證實(shí)計(jì)價(jià)正確性;⑤證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確性。本題選項(xiàng)A屬于存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。因此，本題的正確答案為A。

　　60 審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時(shí)，應(yīng)分析比較的主要內(nèi)容有()。

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)季度制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性

　　B.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)季度直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性

　　C.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能

　　D.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性

　　[正確答案]C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“產(chǎn)品成本審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”的熟悉。運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性，分析比較的內(nèi)容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個(gè)月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動(dòng)情況，以評價(jià)生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性;②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能;③分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性;④分析比較近期各年度待處理財(cái)產(chǎn)損溢，判斷其總體合理性;⑤分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性;⑥分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性;⑦分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份主營業(yè)務(wù)成本總額及單位成本，判斷主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性;⑧計(jì)算分析毛利率;⑨對關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價(jià)格、交易量、結(jié)算方式比較分析，判斷有無虛構(gòu)業(yè)務(wù)情況。所以本題選項(xiàng)A、B的說法不正確。因此，本題的正確答案為CD。

　　2001年2月國家審計(jì)機(jī)關(guān)對甲公司2000年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：

　　(1)審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：①為保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果，編制審計(jì)方案;②發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面承諾要求;③為了合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，并確保審計(jì)方案的切實(shí)可行，審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查，并對其可信賴程度做出初步評價(jià)。

　　(2)審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試;②對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

　　(3)審計(jì)組在審計(jì)終結(jié)階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：①整理歸納審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿;②擬定提綱，撰寫審計(jì)報(bào)告;③審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和審定;④整理審計(jì)文件，進(jìn)行審計(jì)小結(jié);⑤后續(xù)跟蹤。

　　61 審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行初步評價(jià)，其評價(jià)的內(nèi)容主要包括()。

　　A.內(nèi)部控制設(shè)置的健全性

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置的合法性

　　C.內(nèi)部控制設(shè)置的適當(dāng)性

　　D.內(nèi)部控制設(shè)置的合理性

　　[正確答案]A,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)的審計(jì)程序——審計(jì)準(zhǔn)備階段”的熟悉。為了合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，并確保審計(jì)方案的切實(shí)可行，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)備階段，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查，并對其可信賴程度做出初步評價(jià)。初步評價(jià)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個(gè)方面。因此，本題的正確答案為AD。

　　62 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)初評的結(jié)果，及時(shí)調(diào)整原擬定的審計(jì)方案，其原因在于()。

　　A.對內(nèi)部控制的初步評價(jià)結(jié)果將直接影響到審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的范圍

　　B.對內(nèi)部控制的初步評價(jià)結(jié)果將直接影響到審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)

　　C.對內(nèi)部控制的初步評價(jià)結(jié)果將直接影響到審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測試的有效性

　　D.對內(nèi)部控制的初步評價(jià)結(jié)果將直接影響到審計(jì)實(shí)施階段實(shí)質(zhì)性測試的有效性

　　[正確答案]A,B,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)的審計(jì)程序——審計(jì)準(zhǔn)備階段”的熟悉。由于對內(nèi)部控制的初步評價(jià)結(jié)果將直接影響到審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)，因此，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)初評的結(jié)果，及時(shí)調(diào)整原擬定的審計(jì)方案。一般說來.經(jīng)過初步評價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員則應(yīng)適當(dāng)降低控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，并根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試，則審計(jì)人員可以不依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，不對內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測試，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試。因此，本題的正確答案為AB。

　　63 在國家審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員需要繼續(xù)深入審查收集有關(guān)的資料，以便進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并據(jù)此對內(nèi)部控制的可信賴程度做出總體評價(jià)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制測評的結(jié)果，重新審查原擬定的審計(jì)方案的()。

　　A.可行性

　　B.適當(dāng)性

　　C.充分性

　　D.合法性

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)的審計(jì)程序——審計(jì)實(shí)施階段”的熟悉。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制測評的結(jié)果，重新審查原擬定的審計(jì)方案的可行性。如果發(fā)現(xiàn)原審計(jì)方案所確定的對內(nèi)部控制的依賴水平及由此確定的審計(jì)重點(diǎn)、范圍、具體實(shí)施步驟和方法與內(nèi)部控制測評的結(jié)果不相吻合，則必須按照規(guī)定的程序及時(shí)修訂審計(jì)方案，對實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)做出切合實(shí)際的調(diào)整。修訂后的審計(jì)方案需經(jīng)派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可組織實(shí)施。因此，本題的正確答案為A。

　　64 審計(jì)人員在對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，應(yīng)注意的事項(xiàng)包括()。

　　A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用各種審計(jì)方法

　　B.審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)做適當(dāng)調(diào)整

　　C.審計(jì)人員應(yīng)取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)

　　D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿

　　[正確答案]A,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)的審計(jì)程序——審計(jì)實(shí)施階段”的熟悉。審計(jì)組在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不應(yīng)改變審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍。所以選項(xiàng)B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。

　　65 如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過()仍未執(zhí)行審計(jì)決定，則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理。

　　A.30日

　　B.60日

　　C.90日

　　D.120日

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對“國家審計(jì)的審計(jì)程序——審計(jì)終結(jié)階段”的熟悉。對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目的，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，具有重要意義。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤。如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過90日仍未執(zhí)行審計(jì)決定，則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請。但是，如果在后續(xù)跟蹤過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定有不當(dāng)之處，審計(jì)機(jī)關(guān)則應(yīng)進(jìn)行復(fù)查予以糾正，并重新做出審計(jì)決定。在審計(jì)實(shí)踐中，后續(xù)跟蹤的重點(diǎn)和范圍，一般只限于審計(jì)決定中所涉及的內(nèi)容。因此，本題的正確答案為C。