【#注冊稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試模擬試題：涉稅服務(wù)法律（習(xí)題2）#】“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)法律》試題及答案匯總”，更多稅務(wù)師考試模擬試題相關(guān)信息，請訪問©無憂考網(wǎng)稅務(wù)師考試頻道。

　　1.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有()。

　　A.將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)對外銷售

　　B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒

　　C.將外購化妝品直接對外無償捐贈

　　D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)

　　E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒

　　2.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有()。

　　A.將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)對外銷售

　　B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒

　　C.將外購化妝品直接對外無償捐贈

　　D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)

　　E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒

　　3.下列說法正確的有()。

　　A.加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時，不征收增值稅

　　B.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策

　　C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當(dāng)天

　　D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　E.會員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅

　　4.根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A.根據(jù)一般納稅人的認(rèn)定辦法，對從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180萬元的，不得認(rèn)定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅

　　B.增值稅一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額

　　C.一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運費清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額

　　D.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理

　　E.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

　　5.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。

　　A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

　　C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供后續(xù)安裝服務(wù)

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機

　　E.某化工公司在為客戶提供涂料銷售的同時又提供后續(xù)粉刷服務(wù)

　　6.下列關(guān)于出口貨物退(免)稅的規(guī)定說法正確的是()

　　A.企業(yè)出口貨物后，須在自報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務(wù)機關(guān)申報退(免)稅

　　B.出口貨物退(免)稅的地點是出口企業(yè)按規(guī)定申報出口退(免)稅的所在地

　　C.出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費稅和關(guān)稅

　　D.我國現(xiàn)行出口退稅率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔

　　E.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅

　　7.關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，下列說法正確的有()

　　A.在稅務(wù)機關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅的，可通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理辦報稅

　　B.納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，不可以下期抵扣

　　C.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額3倍以下的罰款

　　D.專用發(fā)票高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批

　　E.高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批即可

　　8.某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元;并以同一方式銷售某金表20塊，此表對外零售價每塊350元，舊表作價50元。下列關(guān)于本題中以舊換新的陳述正確的是()。

　　A.本期增值稅銷項稅為1307.69元

　　B.本期增值稅銷項稅為60819.2元

　　C.銷售貨物應(yīng)征消費稅85.47元

　　D.繳納消費稅為76元

　　E.金店銷售金表也需要繳納消費稅

　　9.關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列()陳述是正確的。

　　A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅

　　B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅

　　C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅

　　E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅

　　10.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有()。

　　A.卷煙分類計稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，由稅務(wù)總局確定

　　B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙高稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅

　　D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照的45%卷煙稅率征稅

　　E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　參考答案

　　1

　　[答案]AB

　　[解析]消費稅為性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費稅;外購化妝品對外捐贈，征收增值稅，不征收消費稅;將自產(chǎn)石腦油銷售給乙烯生產(chǎn)企業(yè)，不征收免征消費稅。

　　2

　　[答案]ABE

　　[解析]外購貨物用于非應(yīng)稅項目、生產(chǎn)免稅項目等進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　3

　　[答案]ACDE

　　[解析]發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策。

　　4

　　[答案]BCDE

　　[解析]國家為加強對加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對于成品油加油站，無論其銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項是BCDE。

　　5

　　[答案]CE

　　[解析]A選項表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時，還從事營業(yè)稅的裝飾勞務(wù)，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營行為;B選項表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項表述的是營業(yè)稅納稅人，在提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關(guān)系，屬于是營業(yè)稅的混和銷售行為。只有CE選項屬于增值稅混合銷售行為。

　　6

　　[答案]ABE

　　[解析]出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。我國現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。

　　7

　　[答案]ADE

　　[解析]納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批，專用發(fā)票高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批，高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批

　　8

　　[答案]AC

　　[解析]

　　銷項稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)

　　消費稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)

　　9

　　[答案]ABD

　　[解析]金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　10

　　[答案]BD

　　[解析]卷煙分類計稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，由稅務(wù)總局確定。納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費稅稅率有30%和45%兩種情況。