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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試即將改革，2017年1月1日起施行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試新大綱。點(diǎn)擊進(jìn)入：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱（新舊大綱)

新華會(huì)計(jì)網(wǎng)甘肅省2013年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考試《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）
1.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)的稅種是（C）。
A. 增值稅
B. 消費(fèi)稅
C. 房產(chǎn)稅
D. 印花稅
答案解析：增值稅、消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)，印花稅是行為稅類(lèi)。
2.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（A）。
A．3%
B.4%
C.6%
D.2%
答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
3.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（C）。
A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納
答案解析：
4.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（C）。
A.以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)
B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品
C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒
答案解析：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類(lèi)可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。
5.對(duì)郵電部門(mén)出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無(wú)線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（B）。
A.按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅
B.按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅
C.按混合銷(xiāo)售征收增值稅
D.按兼營(yíng)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅
6.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（B）。
A．借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
B．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
C．借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D．借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
答案解析：
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。
7.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（D）。
A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣
B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送
C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)
D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用
答案解析：選項(xiàng)A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
8.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，所得稅費(fèi)用的核算采用（B），不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。
A. 納稅影響會(huì)計(jì)法
B.應(yīng)付稅款法
C. 利潤(rùn)表債務(wù)法
D. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用�！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。
9.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（D）。
A.銷(xiāo)售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
答案解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
10.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入借記（A）科目。
A．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”
B．“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣增值稅”
C．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”
D．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”
答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
二、判斷題（本類(lèi)題共15小題，每小題4分，共60分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）
1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（對(duì)）
2.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（錯(cuò)）
答案解析：通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本。
3.納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。（對(duì)）
答案解析：符合稅法規(guī)定。
4.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（對(duì)）
5.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，則不再繳納消費(fèi)稅。（對(duì)）
答案解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；因?yàn)槭芡蟹揭呀?jīng)代收代繳了。

6.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行應(yīng)納稅所得額抵免。（錯(cuò)）
答案解析：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
7.納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ 對(duì)）
8.由居民企業(yè)直接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。（ 對(duì)）
9.根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)賬戶。（錯(cuò)）
答案解析：根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶，“未交增值稅”只針對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的小企業(yè)。
10.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。（錯(cuò)）
答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
11.小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)中的“應(yīng)納稅額”是計(jì)稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（ 對(duì)）
12.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。（錯(cuò)）
答案解析：出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。
13.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。（ 對(duì)）
14.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款計(jì)入采購(gòu)成本。（ 對(duì)）
答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會(huì)計(jì)處理上均無(wú)需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。
15.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（錯(cuò)）
答案解析：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的準(zhǔn)予扣除。

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