第五章：會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法規(guī)
1， 有人說(shuō)：“瓊民源”事件告訴人們，“做錯(cuò)事的人，必須為自己的錯(cuò)誤負(fù)責(zé)”，只有加大單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員和其他有關(guān)人員的違規(guī)代價(jià)，才能有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，才能在整個(gè)社會(huì)建立良好的會(huì)計(jì)道德。你認(rèn)為這句話對(duì)么？為什么？
答：這句話是對(duì)的。“瓊民源”等事件的發(fā)生說(shuō)明對(duì)執(zhí)業(yè)者誠(chéng)信教育不夠和自律監(jiān)管體制不健全。證券市場(chǎng)是一個(gè)充滿機(jī)會(huì)和誘惑的場(chǎng)所，需要通過(guò)法律、法規(guī)制約參與者的經(jīng)濟(jì)行為并對(duì)其保持必要的威懾力；同時(shí)，當(dāng)巨大的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時(shí)，還需要輔以潛移默化的誠(chéng)信教育，使天平傾向于道德規(guī)范�！碍偯裨础笔录嬖V人們：在中國(guó)，市場(chǎng)法制正在發(fā)揮著應(yīng)有作用，因此，“做錯(cuò)事的人，必須為自己的錯(cuò)誤負(fù)責(zé)”。“瓊民源”會(huì)計(jì)班文紹未能抵制馬玉和的“粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表“的行為，反而按其指示直接參與造假，喪示了會(huì)計(jì)人員的最基本的職業(yè)道德，同時(shí)也違背了《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》等法規(guī)的要求，因此，必然受到雙重制裁。
2， 你認(rèn)為會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高自己的“自控”和“自律”能力，從而達(dá)到“不以善小而不為，不以惡小而為之”的崇高道德境界？
答：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)。會(huì)計(jì)法規(guī)是用來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為的一系列法律、法規(guī)和政府規(guī)章的統(tǒng)稱(chēng)。會(huì)計(jì)法規(guī)是由特定的立法主體制定，依靠司法機(jī)構(gòu)強(qiáng)制性保證實(shí)施，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須嚴(yán)格遵守的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范；是國(guó)家意志在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的法律表現(xiàn)，是政府領(lǐng)導(dǎo)和管理會(huì)計(jì)工作的重要手段。會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)過(guò)程中，既要遵守相關(guān)法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關(guān)會(huì)計(jì)法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會(huì)受到道德輿論的譴責(zé)。
3， 為什么說(shuō)“會(huì)計(jì)法律和法規(guī)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的‘靠山’，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求；而會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的必要補(bǔ)充”？請(qǐng)闡述你自己的看法。
答：顯然，完全依賴(lài)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強(qiáng)制性功能而忽視會(huì)計(jì)職業(yè)道德的認(rèn)識(shí)、教育、調(diào)節(jié)、激勵(lì)功能，是不可能達(dá)到規(guī)范所有的會(huì)計(jì)職業(yè)行為之目的。同時(shí)，有些會(huì)計(jì)行為不需要或不宜由會(huì)計(jì)法規(guī)予以具體規(guī)范，同樣，如果我們只利用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的功能而忽視會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強(qiáng)制性功能，沒(méi)有對(duì)一些嚴(yán)重危害會(huì)計(jì)主體單位和社會(huì)公眾（主要是會(huì)計(jì)報(bào)告使用者）利益的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行及時(shí)、有力的法律制裁和行政制裁，會(huì)計(jì)職業(yè)道德將可能日趨低下，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的認(rèn)識(shí)、教育、調(diào)節(jié)、激勵(lì)功能將可能變得“蒼白無(wú)力”。會(huì)計(jì)法規(guī)所禁止的職業(yè)行為也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德所譴責(zé)的行為，會(huì)計(jì)法規(guī)所鼓勵(lì)的職業(yè)行為也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德所倡導(dǎo)的行為。會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)過(guò)程中，既要遵守相關(guān)法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關(guān)會(huì)計(jì)法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會(huì)受到道德輿論的譴責(zé)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法規(guī)是由社會(huì)的分工所形成的，兩者性質(zhì)和表現(xiàn)形式不同；兩者的推動(dòng)機(jī)制不同；兩者作用的方式不同；兩者作用的范圍不同。
4， 違反會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？
答：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，任何單位和個(gè)人違反了會(huì)計(jì)核算規(guī)則，監(jiān)督規(guī)則和會(huì)計(jì)人員的任用要求，都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種責(zé)任形式。其中行政責(zé)任又分為以下4種：責(zé)令限期改正：由縣級(jí)以上人民政府部門(mén)對(duì)情節(jié)較輕或尚未造成一定后果的違法的單位實(shí)施，不能對(duì)個(gè)人實(shí)施。罰款：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)在對(duì)單位或個(gè)人進(jìn)行責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款，可以對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員或其他直接負(fù)責(zé)人員，處以2000元以上，20000元以下的罰款。吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)依法吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
行政處分：由國(guó)家工作人員所在單位或者有關(guān)單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。
違法者應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任，則屬于施法機(jī)關(guān)的職權(quán)，應(yīng)由施法機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況來(lái)確定。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第211條規(guī)定：“公司在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的，責(zé)令改正，并處以10000元以上100000元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任�！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第60條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處以2000以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
5，隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義是什么？應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任？
答：含義：
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。行政責(zé)任分為以下4種：
通報(bào)：縣級(jí)以上人民政府部門(mén)對(duì)單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，但不構(gòu)成犯罪的行為，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)批評(píng)。
罰款：對(duì)單位實(shí)施通報(bào)的同時(shí)，對(duì)單位并處5000元以上100000元以下的罰款；對(duì)個(gè)人處以3000元以上，50000元以下的罰款。
吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資料證書(shū)：由縣級(jí)以上人民政府部門(mén)執(zhí)行。
行政處分：由國(guó)家工作人員所在單位或者有關(guān)單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。
刑事責(zé)任沒(méi)有明確規(guī)定，僅原則性指出“構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任�！�
1， 有人說(shuō)：“瓊民源”事件告訴人們，“做錯(cuò)事的人，必須為自己的錯(cuò)誤負(fù)責(zé)”，只有加大單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員和其他有關(guān)人員的違規(guī)代價(jià)，才能有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，才能在整個(gè)社會(huì)建立良好的會(huì)計(jì)道德。你認(rèn)為這句話對(duì)么？為什么？
答：這句話是對(duì)的。“瓊民源”等事件的發(fā)生說(shuō)明對(duì)執(zhí)業(yè)者誠(chéng)信教育不夠和自律監(jiān)管體制不健全。證券市場(chǎng)是一個(gè)充滿機(jī)會(huì)和誘惑的場(chǎng)所，需要通過(guò)法律、法規(guī)制約參與者的經(jīng)濟(jì)行為并對(duì)其保持必要的威懾力；同時(shí)，當(dāng)巨大的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時(shí)，還需要輔以潛移默化的誠(chéng)信教育，使天平傾向于道德規(guī)范�！碍偯裨础笔录嬖V人們：在中國(guó)，市場(chǎng)法制正在發(fā)揮著應(yīng)有作用，因此，“做錯(cuò)事的人，必須為自己的錯(cuò)誤負(fù)責(zé)”。“瓊民源”會(huì)計(jì)班文紹未能抵制馬玉和的“粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表“的行為，反而按其指示直接參與造假，喪示了會(huì)計(jì)人員的最基本的職業(yè)道德，同時(shí)也違背了《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》等法規(guī)的要求，因此，必然受到雙重制裁。
2， 你認(rèn)為會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高自己的“自控”和“自律”能力，從而達(dá)到“不以善小而不為，不以惡小而為之”的崇高道德境界？
答：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)。會(huì)計(jì)法規(guī)是用來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為的一系列法律、法規(guī)和政府規(guī)章的統(tǒng)稱(chēng)。會(huì)計(jì)法規(guī)是由特定的立法主體制定，依靠司法機(jī)構(gòu)強(qiáng)制性保證實(shí)施，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須嚴(yán)格遵守的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范；是國(guó)家意志在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的法律表現(xiàn)，是政府領(lǐng)導(dǎo)和管理會(huì)計(jì)工作的重要手段。會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)過(guò)程中，既要遵守相關(guān)法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關(guān)會(huì)計(jì)法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會(huì)受到道德輿論的譴責(zé)。
3， 為什么說(shuō)“會(huì)計(jì)法律和法規(guī)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的‘靠山’，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求；而會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的必要補(bǔ)充”？請(qǐng)闡述你自己的看法。
答：顯然，完全依賴(lài)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強(qiáng)制性功能而忽視會(huì)計(jì)職業(yè)道德的認(rèn)識(shí)、教育、調(diào)節(jié)、激勵(lì)功能，是不可能達(dá)到規(guī)范所有的會(huì)計(jì)職業(yè)行為之目的。同時(shí)，有些會(huì)計(jì)行為不需要或不宜由會(huì)計(jì)法規(guī)予以具體規(guī)范，同樣，如果我們只利用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的功能而忽視會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的強(qiáng)制性功能，沒(méi)有對(duì)一些嚴(yán)重危害會(huì)計(jì)主體單位和社會(huì)公眾（主要是會(huì)計(jì)報(bào)告使用者）利益的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行及時(shí)、有力的法律制裁和行政制裁，會(huì)計(jì)職業(yè)道德將可能日趨低下，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的認(rèn)識(shí)、教育、調(diào)節(jié)、激勵(lì)功能將可能變得“蒼白無(wú)力”。會(huì)計(jì)法規(guī)所禁止的職業(yè)行為也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德所譴責(zé)的行為，會(huì)計(jì)法規(guī)所鼓勵(lì)的職業(yè)行為也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德所倡導(dǎo)的行為。會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)過(guò)程中，既要遵守相關(guān)法律規(guī)范，又要遵守道德規(guī)范。違反了有關(guān)會(huì)計(jì)法律，也就違背了職業(yè)道德，既要受到法律的制裁，也會(huì)受到道德輿論的譴責(zé)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法規(guī)是由社會(huì)的分工所形成的，兩者性質(zhì)和表現(xiàn)形式不同；兩者的推動(dòng)機(jī)制不同；兩者作用的方式不同；兩者作用的范圍不同。
4， 違反會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？
答：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，任何單位和個(gè)人違反了會(huì)計(jì)核算規(guī)則，監(jiān)督規(guī)則和會(huì)計(jì)人員的任用要求，都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種責(zé)任形式。其中行政責(zé)任又分為以下4種：責(zé)令限期改正：由縣級(jí)以上人民政府部門(mén)對(duì)情節(jié)較輕或尚未造成一定后果的違法的單位實(shí)施，不能對(duì)個(gè)人實(shí)施。罰款：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)在對(duì)單位或個(gè)人進(jìn)行責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款，可以對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員或其他直接負(fù)責(zé)人員，處以2000元以上，20000元以下的罰款。吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)依法吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
行政處分：由國(guó)家工作人員所在單位或者有關(guān)單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。
違法者應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任，則屬于施法機(jī)關(guān)的職權(quán)，應(yīng)由施法機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況來(lái)確定。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第211條規(guī)定：“公司在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的，責(zé)令改正，并處以10000元以上100000元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任�！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第60條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處以2000以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
5，隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義是什么？應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任？
答：含義：
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。行政責(zé)任分為以下4種：
通報(bào)：縣級(jí)以上人民政府部門(mén)對(duì)單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，但不構(gòu)成犯罪的行為，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)批評(píng)。
罰款：對(duì)單位實(shí)施通報(bào)的同時(shí)，對(duì)單位并處5000元以上100000元以下的罰款；對(duì)個(gè)人處以3000元以上，50000元以下的罰款。
吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資料證書(shū)：由縣級(jí)以上人民政府部門(mén)執(zhí)行。
行政處分：由國(guó)家工作人員所在單位或者有關(guān)單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，而且這種行政處分是必須給的，是不可選擇的，不以其是否被罰款為前提。
刑事責(zé)任沒(méi)有明確規(guī)定，僅原則性指出“構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任�！�
