·針對(duì)納稅人的籌劃-全能廠納稅問(wèn)題

　　·計(jì)稅依據(jù)的籌劃

　　1、選擇合理的加工方式

　　可以考慮利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系，壓低委托加工成本，達(dá)到節(jié)稅的目的，即使不是關(guān)聯(lián)方關(guān)系，納稅人也可以在估算委托加工成本上、下限的基礎(chǔ)上，事先測(cè)算企業(yè)稅負(fù)，確定委托加工費(fèi)的上限，以求使稅負(fù)最低、凈收益。

　　2、設(shè)立獨(dú)立核算的銷(xiāo)售部門(mén)

　　如果能在生產(chǎn)環(huán)節(jié)將產(chǎn)品的價(jià)格降低，可直接得到節(jié)稅利益。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，如果以較低的價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給其獨(dú)立核算的銷(xiāo)售部門(mén)，則可以降低銷(xiāo)售額，從而減少消費(fèi)稅額，而獨(dú)立核算的銷(xiāo)售部門(mén)處在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，因而這樣可以使企業(yè)整體的消費(fèi)稅稅負(fù)減少而增值稅不變。

　　·稅率的籌劃-分別核算

　　-避免成套銷(xiāo)售導(dǎo)致高稅率

　　營(yíng)業(yè)稅的籌劃方法

　　·征稅范圍的籌劃

　　-合作建房的稅收籌劃#

　　-材料供應(yīng)及設(shè)備安裝的稅收籌劃

　　-不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的稅收籌劃#

　　·稅率的籌劃#

　　·稅收優(yōu)惠的籌劃

　　合作建房案例

　　甲、乙兩家企業(yè)均需要建房擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲企業(yè)擁有地理位置優(yōu)越的土地，但缺乏資金;乙企業(yè)資金充裕，但苦于沒(méi)有合適位置的土地，均難以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。后經(jīng)過(guò)協(xié)商，兩家企業(yè)決定合作建房，甲企業(yè)提供土地使用權(quán)，乙企業(yè)提供資金。甲、乙雙方約定均分建成后的房屋。經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)估，該建成后的房屋價(jià)值1000萬(wàn)元，于是甲、乙兩企業(yè)各分得500萬(wàn)元價(jià)值的房屋所有權(quán)。

　　對(duì)于甲乙雙方的合作建房及分房行為，按照現(xiàn)行稅收政策，甲企業(yè)屬于以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為;乙企業(yè)屬于以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取土地使用權(quán)，發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。

　　甲企業(yè)需要按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額=500×5%=25(萬(wàn)元)

　　乙企業(yè)需要按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額=500×5%=25(萬(wàn)元)

　　但是若甲、乙兩家企業(yè)改變合作方式，雙方采取分別以土地使用權(quán)和資金投資入股的方式合作建房，則可以不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　即甲企業(yè)以土地使用權(quán)，乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例的規(guī)定甲、乙企業(yè)均不需繳納營(yíng)業(yè)稅，因此各節(jié)稅25萬(wàn)元。