1 根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列各項屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.銀行銷售金銀
B.郵政部門銷售集郵商品
C.郵政部門發(fā)行報刊
D.飯店銷售現(xiàn)場消費的食品
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】選項B：郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅;選項C：郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅，其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;選項D：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，征收增值稅，銷售現(xiàn)場消費的食品，征收營業(yè)稅。
2 2013年6月10日，甲公司通知面試者乙已被錄取;6月15日，乙告知甲公司，決定到甲公司工作;6月20日，甲公司與乙簽訂勞動合同;8月1日，乙開始到甲公司工作。根據(jù)規(guī)定，甲公司與乙之間的勞動關系自( )建立。
A.2013年6月10日
B.2013年6月15日
C.2013年6月20日
D.2013年8月1日
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】用人單位與勞動者在用工前訂立勞動合同的，勞動關系自用工之日起建立。
3張某對A省B市海關的某一具體行政行為不服，決定申請行政復議。根據(jù)《行政復議法》的規(guī)定，受理張某申請的行政復議機關應當是( )。
A.B市海關
B.B市人民政府
C.A省人民政府
D.A省海關
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【知識點】行政復議(P25)
【解析】根據(jù)《行政復議法》的規(guī)定，對海關、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請復議。
4 境內某居民企業(yè)2012年銷售貨物取得收入5000萬元，接受捐贈取得收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2012年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。
A.24
B.25
C.30
D.40
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產、經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=40×60%=24(萬元)<銷售(營業(yè))收入×5‰=5000×5‰=25(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為24萬元。
5 2011年1月1日，甲向乙簽發(fā)一張承兌人為A銀行的銀行承兌匯票，到期日為2011年4月20日。2011年3月1日，乙將該匯票背書轉讓給丙，2011年4月25日，丙向A銀行提示付款被拒絕并取得拒絕證明，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，丙直接向乙進行追索，則其對乙的追索權的消滅時間是( )。
A.2011年7月20日
B.2011年7月25日
C.2011年10月25日
D.2013年4月25日
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】持票人對前手的追索權，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月。
6 有一外國籍(未與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或協(xié)定)凈噸位為3000噸的船舶，自境外港口進入境內港口，向海關領取了期限為90天的船舶噸稅執(zhí)照，適用的普通稅率為8元/凈噸，則該船舶負責人應繳納船舶噸稅( )元。
A.2400
B.12000
C.1200
D.24000
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該船舶負責人應繳納船舶噸稅=3000×8=24000(元)。
7 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關于勞動報酬的表述中，不正確的是( )。
A.工資可以以法定貨幣支付，也可以以實物及有價證券替代貨幣支付
B.勞動者在法定休假日和婚喪假期間及依法參加社會活動期間，用人單位應當依法支付工資
C.在部分公民放假的節(jié)日期間(婦女節(jié)、青年節(jié)，非星期六、星期日)，對參加社會活動或單位組織慶�；顒雍驼粘９ぷ鞯穆毠�，單位應支付工資報酬，但不支付加班工資
D.如果部分公民放假的節(jié)日期間(婦女節(jié)、青年節(jié))，恰逢星期六、星期日，單位安排職工加班工作，則應當依法支付休息日的加班工資
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】選項A：工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。
8稅務機關根據(jù)納稅人的不同情況，可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人，采用的稅款征收方式是( )。
A.查定征收
B.查驗征收
C.定期定額征收
D.查賬征收
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】對于會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人，采用查賬征收的稅款征收方式。
9 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內無住所的個人2011年度屬于我國居民納稅人的是( )。
A.美國人甲某2011年7月1日來華，2012年6月30日回美國，其間都在中國境內工作
B.日本人乙某2011年1月1日來華，2012年7月31日回日本，其間四次回到日本，每次離境20天
C.英國人丙某2011年3月15日來中國旅游，2011年6月30日回到英國
D.德國人丁某2011年1月20日來到中國工作，12月1日回到德國，其間請假回國一次，累計天數(shù)為40天
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】對于在中國境內無住所的，必須要求在中國境內居住滿一個納稅年度(指1月1日到12月31日)，期間臨時離境一次不超過30日或多次離境累計不超過90日，才能被認定為居民納稅人。所以B選項是正確的。
10除法律另有規(guī)定外，公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起( )內提出。
A.15日
B.30日
C.2個月
D.3個月
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【知識點】行政訴訟(P29)
11某郵局2013年1月發(fā)生以下業(yè)務：銷售信封、郵票等物品取得收入10萬元，發(fā)行報刊取得收入30萬元，傳遞函件取得收入60萬元，發(fā)生其他郵政業(yè)務取得收入20萬元。已知郵電通信業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，該郵局當月應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.3.6
B.3.3
C.2.7
D.2.4
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】該郵局當月應繳納營業(yè)稅=(10+30+60+20)×3%=3.6(萬元)。
12 某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2013年1月銷售啤酒取得不含稅銷售額300萬元，另收取期限為5個月的包裝物押金17.55萬元;沒收以前月份收取的啤酒包裝物押金23.4萬元。當月該啤酒廠的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.51
B.53.55
C.54.4
D.56.95
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】當月該啤酒廠的增值稅銷項稅額=[300+23.4÷(1+17%)]×17%=54.4(萬元)。
13 根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，關于專用存款賬戶使用的表述中，符合法律規(guī)定的是( )。
A.基本建設資金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金
B.政策性房地產開發(fā)資金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金
C.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，且不得支取現(xiàn)金
D.業(yè)務支出賬戶除從基本存款賬戶撥入款項外，只收不付，且不得支取現(xiàn)金
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】(1)選項AB：基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?(2)選項D：業(yè)務支出賬戶除從基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
14 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列不屬于我國法定假日的是( )。
A.清明節(jié)
B.勞動節(jié)
C.中秋節(jié)
D.重陽節(jié)
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】我國法定假日包括元旦、春節(jié)、清明節(jié)、勞動節(jié)、端午節(jié)、中秋節(jié)、國慶節(jié)等。
15甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2013年4月從林業(yè)生產者手中收購一批原木用于生產實木地板，開具的農產品收購發(fā)票上注明價款80000元，實木地板廠委托某運輸公司將該批原木運回廠區(qū)倉庫，支付運費5000元，取得運輸發(fā)票。則甲實木地板廠上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額為( )元。
A.9553.54
B.10400
C.10750
D.11973.93
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】甲實木地板廠上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額=80000×13%+5000×7%=10750(元)。
16 根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，關于辦理支付結算基本要求的說法中，不符合法律規(guī)定的是( )。
A.未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)仍然有效，銀行不予受理
B.變造是對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為
C.票據(jù)的收款人為“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”，可以直接填寫“銀監(jiān)會”
D.票據(jù)的出票日期不得為阿拉伯數(shù)碼
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】選項A：未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。
17 王某以一套價值50萬元的房產與劉某的一套價值78萬元的房產交換，王某以現(xiàn)金方式補償給劉某差價。已知當?shù)仄醵愡m用稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A.王某應納契稅=78×3%=2.34(萬元)
B.王某應納契稅=(78-50)×3%=0.84(萬元)
C.劉某應納契稅=50×3%=1.5(萬元)
D.劉某應納契稅=(78-50)×3%=0.84(萬元)
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。交換價格不相等的，由“多交付”貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅。所以本題中應該由多支付差價的王某來繳納契稅，應納契稅=(78-50)×3%=0.84(萬元)。
18 劉某在正常完成自己工作的前提下，被公司安排在周六加班，且不能安排補休。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，劉某可以要求公司按照不低于其日或小時工資標準的( )支付工資。
A.100%
B.150%
C.200%
D.300%
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】用人單位依法安排勞動者在休息日工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的200%支付勞動者工資。
19 某煙草公司2012年5月向煙葉生產者收購煙葉一批，支付收購價款50000元，價外補貼5000元，則該煙草公司應納煙葉稅( )元。
A.10000
B.1000
C.55000
D.11000
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，包括納稅人支付的收購價款和價外補貼，該煙草公司應納煙葉稅=(50000+5000)×20%=11000(元)。
20 某企業(yè)為經稅務機關認定的小型微利企業(yè)，2012年該企業(yè)的應納稅所得額為300萬元，該企業(yè)2012年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.30
B.45
C.60
D.75
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2012年應繳納的企業(yè)所得稅=300×20%=60(萬元)。
21一人犯數(shù)罪，除判處死刑和無期徒刑的以外，應當在總和刑期以下、數(shù)刑中刑以上，酌情決定執(zhí)行的刑罰，但是管制不能超過( );拘役不能超過( );有期徒刑總和刑期不滿35年的，不能超過( )，總和刑期在35年以上的，不能超過( )。
A.1年 3年 15年 20年
B.2年 3年 15年 20年
C.3年 1年 20年 25年
D.3年 2年 20年 25年
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【知識點】法律責任的種類(P33)
【解析】一人犯數(shù)罪，除判處死刑和無期徒刑的以外，應當在總和刑期以下、數(shù)刑中刑以上，酌情決定執(zhí)行的刑罰，但是管制不能超過3年，拘役不能超過1年，有期徒刑總和刑期不滿35年的，不能超過20年，總和刑期在35年以上的，不能超過25年。
22 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起( )內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
23 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，累計工作滿20年以上的職工，請病假累計( )個月以上的不享受當年的年休假。
A.1個月
B.2個月
C.3個月
D.4個月
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】累計工作滿20年以上的職工，請病假累計4個月以上的不享受當年的年休假。
24 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起( )內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
A.15日
B.30日
C.1個月
D.5個月
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號25至44信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
25 根據(jù)“營改增”的有關規(guī)定，試點地區(qū)納稅人提供的下列服務屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.出租房屋
B.倉儲服務
C.商標著作權轉讓服務
D.鑒證服務
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項A：出租房屋，應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
26、2012年7月15日，住河北省保定市北市區(qū)的張先生因病去世，其主要遺產在南市區(qū)，家住新市區(qū)的大兒子和在異地唐山豐南區(qū)工作的小兒子因遺產繼承發(fā)生糾紛。二人先后向自己住所地人民法院提起訴訟。根據(jù)民事訴訟法的相關規(guī)定，對該案件享有管轄權的法院有( )。
A.北市區(qū)人民法院
B.南市區(qū)人民法院
C.新市區(qū)人民法院
D.豐南區(qū)人民法院
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【知識點】民事訴訟(P20)
【解析】因繼承遺產糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時住所地或者主要遺產所在地法院管轄。
27 根據(jù)煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.在境外收購晾曬煙葉的單位為煙葉稅的納稅人
B.在境內收購晾曬煙葉的單位為煙葉稅的納稅人
C.煙葉稅實行定額稅率
D.在境內收購烤煙葉的單位為煙葉稅的納稅人
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項A：在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉;選項C：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。
28 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，背書無效的有( )。
A.將票據(jù)金額分別轉讓給二人以上的背書
B.背書人在票據(jù)上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的
C.將票據(jù)金額的一部分轉讓的背書
D.附條件的背書
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【解析】(1)選項AC：部分背書屬于無效背書;(2)選項B：背書人在票據(jù)上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任;(3)選項D：背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，即背書有效，所附條件無效。
29 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。
A.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額
B.企業(yè)從事遠洋捕撈項目取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅
C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額
D.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除
參考答案: B,C
答案解析:
【答案】BC
【解析】選項B：企業(yè)從事遠洋捕撈項目取得的所得，免征企業(yè)所得稅;選項C：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。
30 根據(jù)民事訴訟法的相關規(guī)定，下列關于地域管轄的表述中，正確的有( )。
A.因不動產糾紛提起的訴訟，由不動產所在地法院管轄
B.因侵權行為提起的訴訟，只能由侵權結果發(fā)生地或者被告住所地法院管轄
C.原告向兩個以上有管轄權的法院起訴的，由最先收到起訴材料的法院管轄
D.合同的雙方當事人可以在書面合同中，協(xié)議選擇被告住所地、合同履行地、合同簽訂地、原告住所地、標的物所在地法院管轄，但不得違反我國法律對級別管轄和地域管轄的限制
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【知識點】民事訴訟(P20)
【解析】(1)選項B：因侵權行為提起的訴訟，由侵權行為地(包括侵權行為實施地、侵權結果發(fā)生地)或者被告所在地法院管轄;(2)選項C：兩個以上法院有管轄權(共同管轄)的訴訟，原告可以向其中任何一個法院起訴(選擇管轄);原告向兩個以上有管轄權的法院起訴的，由最先立案的法院管轄。
31 關于“營改增”試點地區(qū)納稅人的納稅地點和納稅期限，下列表述正確的有( )。
A.總機構和分支機構不在同一縣(市)的，一律由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅
B.非固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
C.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人
D.增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶
參考答案: C,D
答案解析:
【答案】CD
【解析】選項A：總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅;選項B：非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
32 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有( )。
A.納稅人有偷逃稅款前科的
B.納稅人設置的賬簿賬目混亂難以查賬的
C.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納的
D.納稅人成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
33 根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列關于營業(yè)稅納稅地點的說法不正確的有( )。
A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅
B.納稅人出租土地使用權，應當向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅
C.扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業(yè)稅
D.納稅人出租不動產，應當向機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項A：納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅;選項B：納稅人出租土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅;選項D：納稅人出租不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
34 已知宋某自大學畢業(yè)后便在甲公司工作，至今已有5年，根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的有( )。
A.宋某可以享受5天的年休假
B.宋某在年休假期間享受與正常工作期間相同的工資收入
C.與甲公司協(xié)商一致后，宋某可以在1年內把年休假集中休完，也可以分段休完
D.甲公司認為必要跨年度安排宋某休年休假的，可以跨2個年度安排
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項CD：年休假在1個年度內可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。單位因生產、工作特點確有必要跨年度安排職工年休假的，可以跨1個年度安排。
35 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于手續(xù)費及傭金支出的稅務處理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金均不得在企業(yè)所得稅前扣除
B.企業(yè)已計入無形資產的手續(xù)費及傭金支出，不得在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅前扣除
C.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金可以在企業(yè)所得稅前扣除
D.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項A：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項C：企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
36 下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
C.采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天
D.納稅人發(fā)生視同銷售行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項A：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;選項C：采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
37根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列組織與勞動者訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，適用勞動合同法規(guī)定的有( )。
A.中國境內的有限責任公司
B.中國境內的合伙企業(yè)
C.中國境內的外資企業(yè)
D.中國境內的個體工商戶
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】中華人民共和國境內的企業(yè)、個體經濟組織、民辦非企業(yè)單位、依法成立的會計師事務所、律師事務所等合伙組織和基金會等組織與勞動者建立勞動關系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，適用勞動合同法。
38 根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.停機坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅
B.農村居民經批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅，減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅
C.學校內教職工住房占用耕地，應當繳納耕地占用稅
D.醫(yī)院內職工住房占用耕地的，應當征收耕地占用稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】選項B：農村居民經批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額標準減半征收耕地占用稅。
39 根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關于失業(yè)保險金領取的表述正確的有( )。
A.失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計繳費滿1年不足5年的，領取失業(yè)保險金的期限最長為12個月
B.失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計繳費滿5年不足10年的，領取失業(yè)保險金的期限最長為18個月
C.失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計繳費10年以上的，領取失業(yè)保險金的期限最長為24個月
D.失業(yè)人員領取失業(yè)保險金后，重新就業(yè)并再次失業(yè)的，繳費時間累計計算，領取失業(yè)保險金的期限與前次失業(yè)應當領取而尚未領取的失業(yè)保險金的期限合并計算，最長不超過24個月
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項D：重新就業(yè)后，再次失業(yè)的，繳費時間“重新”計算，領取失業(yè)保險金的期限與前次失業(yè)應當領取而尚未領取的失業(yè)保險金的期限合并計算，最長不超過24個月。失業(yè)人員因當期不符合失業(yè)保險金領取條件的，原有繳費時間予以保留，重新就業(yè)并參保的，繳費時間累計計算。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46-55信息點。)
40 我國基本養(yǎng)老保險基金將逐步實行全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實行省級統(tǒng)籌。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
【解析】我國基本養(yǎng)老保險基金將逐步實行全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實行省級統(tǒng)籌。
41 用人單位拖欠或者未足額支付勞動報酬的，勞動者可以依法向當?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读�，人民法院應當依法發(fā)出支付令。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
【解析】用人單位拖欠或者未足額支付勞動報酬的，勞動者可以依法向當?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读睿嗣穹ㄔ簯斠婪òl(fā)出支付令。
42年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的自然人，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的自然人，應按照小規(guī)模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認定。
43 稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密;但未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人不得拒絕檢查。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。
44 編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，如果編劇為該電視劇制作單位的員工，則編劇要按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。
45 試用期屬于勞動合同的約定條款，雙方可以約定，也可以不約定。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
【解析】試用期屬于勞動合同的約定條款，雙方可以約定，也可以不約定。
46根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負有扣繳稅款義務的扣繳義務人，不用辦理扣繳稅款登記。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。
47 預算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶管理。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】預算單位未開立基本存款賬戶，或者原基本存款賬戶在國庫集中支付改革后已按照財政部門的要求撤銷的，經同級財政部門批準，預算單位零余額賬戶作為基本存款賬戶管理。除以上情況外，預算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶管理。
48 個體工商戶對外投資取得的股息所得，應按照“個體工商戶生產、經營所得”項目計征個人所得稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】個體工商戶對外投資取得的股息所得，應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
49 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，與爭議事項有關的證據(jù)屬于用人單位掌握管理的，用人單位可以提供，也可以不提供。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】發(fā)生勞動爭議，當事人對自己提出的主張，有責任提供證據(jù)。與爭議事項有關的證據(jù)屬于用人單位掌握管理的，用人單位應當提供;用人單位不提供的，應當承擔不利后果。
四、不定項選擇題(24分。)
50 甲公司于2012年1月開業(yè)，當年發(fā)生如下業(yè)務：
(1)1月領受房產證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、商標注冊證、土地使用證各一件;
(2)新設立營業(yè)賬簿9本，其中記載資金的營業(yè)賬簿1本，注明“實收資本”600萬元、“資本公積”200萬元;
(3)與乙企業(yè)簽訂以貨換貨合同一份，用價值300萬元的貨物和100萬元的銀行存款換取乙企業(yè)價值400萬元的原材料一批;
(4)與銀行簽訂抵押借款合同一份，用價值1000萬元的廠房作抵押向銀行借款800萬元，借款期限為1年，年利率為0.8%。
已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，記載資金的賬簿印花稅稅率為0.5‰。
要求：
根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，分析回答下列50-53題。
根據(jù)本題資料(1)所提示的內容，甲公司領受相關證照共應繳納印花稅( )元。
A.10
B.15
C.20
D.25
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅，對房產證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證和土地使用證按件貼花5元。所以，應繳納的印花稅=4×5=20(元)。
51 根據(jù)本題資料(2)所提示的內容，甲公司設立營業(yè)賬簿共應繳納印花稅( )元。
A.45
B.4000
C.3040
D.4040
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為印花稅的計稅依據(jù)，應納的印花稅=(600+200)×10000×0.5‰=4000(元);不記載資金的其他營業(yè)賬簿，按照賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)，每件貼花5元，應納的印花稅=(9-1)×5=40(元)。所以，甲公司設立營業(yè)賬簿共應繳納印花稅=4000+40=4040(元)。
52 根據(jù)本題資料(3)所提示的內容，甲公司簽訂以貨換貨合同應繳納印花稅( )元。
A.900
B.1200
C.2100
D.2400
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】對于以貨換貨合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。本題可以看成甲企業(yè)銷售300萬元的貨物，然后從乙企業(yè)購入400萬元的貨物。所以，甲公司簽訂以貨換貨合同應繳納印花稅=(300+400)×10000×0.3‰=2100(元)。
53 根據(jù)本題資料(4)所提示的內容，甲公司簽訂抵押借款合同應繳納印花稅( )元。
A.400
B.500
C.432
D.900
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】借款合同按借款金額0.05‰貼花，甲公司簽訂抵押借款合同應繳納印花稅=800×10000×0.05‰=400(元)。
54 中國公民趙某任職于一家投資公司，2012年取得收入如下：
(1)每月工資收入4600元，每季度取得季度獎金3000元。
(2)6月1日，任職5年的趙某與該公司解除勞動關系，取得一次性補償收入80000元，已知該公司所在地上年職工平均工資為20000元。
(3)6月份在某報刊上發(fā)表兩篇文章，分別取得稿酬1200元和800元。
(4)7月份取得財務咨詢收入80000元，將其中的8000元直接捐贈給當?shù)啬硨W校，10000元通過國家機關捐贈給某農村義務教育。
根據(jù)上述資料，回答54-57題：
趙某2012年度工資收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.396
B.1484
C.756
D.742
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】趙某3、6、9、12月份工資收入應繳納的個人所得稅=[(4600+3000-3500)×10%-105]×4=1220(元);趙某其他月份工資應繳納的個人所得稅=(4600-3500)×3%×8=264(元)。趙某工資收入應繳納的個人所得稅=1220+264=1484(元)。
55 趙某取得的一次性補償收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.0
B.15
C.75
D.2400
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】應當征稅的收入=80000-20000×3=20000(元)，適用的稅率：20000÷5-3500=500(元)，適用的稅率為3%，趙某取得一次性補償收入應繳納的個人所得稅=(4000-3500)×3%×5=75(元)。
56 趙某取得稿酬所得應繳納的個人所得稅為( )元。
A.56
B.72
C.168
D.224
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】趙某取得稿酬所得應繳納的個人所得稅=(1200-800)×20%×(1-30%)+(800-800)×20%×(1-30%)=56(元)。
57 趙某取得的咨詢收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.17800
B.11800
C.11440
D.14600
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】趙某取得咨詢收入應繳納的個人所得稅=[80000×(1-20%)-10000]×40%-7000=14600(元)。
58某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)進口一批生產用原材料，關稅完稅價格折合人民幣20萬元，關稅稅率10%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關予以放行，取得海關進口增值稅專用繳款書。
(2)從農民手中購入一批糧食，農產品收購發(fā)票上注明收購金額5萬元，委托運輸公司將糧食運回企業(yè)，支付運費0.8萬元，取得貨物運輸發(fā)票。當月因管理不善丟失10%，剩余90%生產領用。
(3)購入一批實木地板用于裝修辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元。
(4)購入一輛小汽車自用，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款80萬元、增值稅稅額13.6萬元。
(5)采取分期收款方式銷售一批產品，不含稅金額共計100萬元，合同約定當月收取貨款的60%，剩余40%貨款于下月收取。
(6)將自產的一批產品無償贈送給大客戶，該批產品成本為20萬元，已知同類產品不含稅售價為26萬元，成本利潤率為10%。
(7)轉讓一臺2010年6月購入的生產設備，取得含稅收入70.2萬元。
假設上述取得的發(fā)票都已經過認證并允許在當月抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料，回答58-61題。
該企業(yè)當月進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金合計為( )元。
A.34000
B.37400
C.54000
D.57400
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=20×10000×10%=20000(元);進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(20×10000+20000)×17%=37400(元)。則進口環(huán)節(jié)共計應繳納的稅金=20000+37400=57400(元)。
59 該企業(yè)當月國內購進業(yè)務中準予抵扣的增值稅進項稅額為( )元。
A.6354
B.24004
C.143004
D.160004
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】業(yè)務(2)可以抵扣的進項稅額=(5×13%+0.8×7%)×90%×10000=6354(元);業(yè)務(3)：外購貨物用于非增值稅應稅項目，進項稅額不得抵扣;業(yè)務(4)：納稅人購進自用的應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇，不得抵扣進項稅額。所以該企業(yè)當月國內購進業(yè)務中準予抵扣的增值稅進項稅額=6354(元)。
60 該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額為( )元。
A.309400
B.241400
C.316200
D.248200
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額=100×60%×17%+26×17%+70.2÷(1+17%)×17%=24.82(萬元)=248200(元)。
61 該企業(yè)當月共計應向稅務機關繳納的增值稅為( )元。
A.264996
B.204446
C.213996
D.196996
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】該企業(yè)當月共計應向稅務機關繳納的增值稅=248200-20×(1+10%)×17%×10000-6354=204446(元)。
