1 獲準占用耕地的單位或者個人應當在( )繳納耕地占用稅。
A.實際占用耕地之日起10日內(nèi)
B.實際占用耕地之日起30日內(nèi)
C.獲準占用耕地之日起30日內(nèi)
D.收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)
參考答案: D
答案解析:
獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
2 下列各項中，應按照“技術合同”繳納印花稅的是( )。
A.土地使用權出讓合同
B.土地使用權轉(zhuǎn)讓合同
C.非專利技術轉(zhuǎn)讓合同
D.商品房銷售合同
參考答案: C
答案解析:
非專利技術轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術合同”。
3某卡拉0K歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，歌舞廳內(nèi)設非獨立核算柜臺，銷售煙、酒、飲料收入18萬元，零星小食品5萬元，當?shù)匾?guī)定的歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%。該歌舞廳本月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.4.55
B.15.15
C.17.6
D.18.6
參考答案: D
答案解析:
娛樂業(yè)營業(yè)稅實行營業(yè)額全額計稅。應納營業(yè)稅=(50+20+18+5)×20%=18.6(萬元)
4 某公司為居民企業(yè)，2013年度向其主管稅務機關申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，業(yè)務招待費36.5萬元。假設不存在其他納稅調(diào)整事項，該公司2013年度應繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.5.81
B.6.99
C.6.15
D.5.62
參考答案: C
答案解析:
業(yè)務招待費扣除限額=(5000+300)×5‰=26.5(萬元)>36.5×60%=21.9(萬元)，準予扣除21.9萬元。該公司2013年度應繳納企業(yè)所得稅=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(萬元)
5 某獨立鐵礦山2013年4月到外地收購未稅鐵礦石4萬噸，該4萬噸鐵礦石適用( )。
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B.本單位應稅產(chǎn)品的單位稅額
C.礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D.稅務機關核定的單位稅額
參考答案: B
答案解析:
按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
6 下列關于金融業(yè)務營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中，錯誤的是( )。
A.保險公司辦理初保業(yè)務，以被保險人收取的全部保險費減去相應的費用后為營業(yè)額
B.金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
C.金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額
D.金融經(jīng)紀業(yè)務以手續(xù)費(傭金)類的全部收入為營業(yè)額
參考答案: A
答案解析:
保險公司辦理初保業(yè)務，應該是以收取的全部保費為營業(yè)額。
7 下列關于稅率的說法正確的是( )。
A.營業(yè)稅采用的是地區(qū)差別比例稅率
B.定額稅率具有計算簡單，稅負透明度高等優(yōu)點
C.我國個人所得稅中的“工資薪金所得”項目采用的是超額累進稅率
D.我國目前還沒有采用超率累進稅率
參考答案: C
答案解析:
選項A，營業(yè)稅采用的是行業(yè)差別比例稅率，即對不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率;選項B，計算簡單，稅負透明度高是比例稅率的優(yōu)點;選項D，目前我國稅收體系中僅有土地增值稅采用的是超率累進稅率。
8 加速折舊屬于稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式之一，其中采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的( )。
A.60%
B.40%
C.50%
D.70%
參考答案: A
答案解析:
采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。
9 關于行政復議決定的執(zhí)行，下列說法正確的是( )。
A.維持具體行政行為的行政復議決定，可以由作出具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行
B.維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行
C.變更具體行政行為的行政復議決定，不可由復議機關強制執(zhí)行
D.變更具體行政行為的行政復議決定，由原作出具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行
參考答案: A
答案解析:
對于維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行或是申請人民法院強制執(zhí)行;對于變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
10根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的是( )。
A.應稅車輛的贈予者
B.應稅車輛的購買者
C.自產(chǎn)車輛的銷售者
D.應稅車輛的出口者
參考答案: B
答案解析:
車輛購置稅是由車輛購置者在車輛退出流通進入消費領域時繳納的，應稅車輛的贈予者、銷售者、出口者不是車輛的使用者，不屬于車輛購置稅納稅義務人。
11 某食品廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得不含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務機關核準初次購進稅控系統(tǒng)專用設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當月應納增值稅( )。
A.66200元
B.68750元
C.75028元
D.85620元
參考答案: A
答案解析:
納稅人初次購進稅控系統(tǒng)專用設備，取得專用發(fā)票可以全額抵減稅額。應納增值稅=400000×17%-1800=66200(元)
12 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是( )。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下
D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下
參考答案: C
答案解析:
根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。
13 2013年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進價格為l0萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定。該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是( )萬元。
A.10
B.20
C.30
D.35
參考答案: D
答案解析:
企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。應確認的收入=25+10=35(萬元)
14 某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2011年虧損25萬元，2012年度虧損10萬元，2013年度盈利125萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.18.75
B.13.5
C.15
D.25
參考答案: B
答案解析:
企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2011、2012年的虧損都可以用2013年的所得彌補;國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是l5%。2013年應納企業(yè)所得稅=(125-25-10)×15%=13.5(萬元)
15 依據(jù)車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A.購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者須到稅務機關重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)
B.車輛購置稅的納稅地點是納稅人居住地
C.納稅人購置應稅車輛，應當自購買之日起30日內(nèi)申報納稅
D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)
參考答案: A
答案解析:
選項B，車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地或納稅人所在地;選項C，納稅人購置應稅車輛，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;選項D，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即終消費環(huán)節(jié))。
16 下列各項中。應同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品
D.進口環(huán)節(jié)購進的小汽車
參考答案: D
答案解析:
選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費稅;選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于消費品，不繳納消費稅;選項D，進口小汽車屬于增值稅和消費稅同時征收的項目。
17 下列選項中不需要繳納增值稅的是( )。
A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務
B.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過置換方式，將部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓
C.銀行銷售金銀
D.服裝廠加工服裝
參考答案: B
答案解析:
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅
18 某外國公司實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設立機構(gòu)場所，2013年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術使用權轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元。此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2013年應當向我國繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.350
B.310
C.50
D.250
參考答案: B
答案解析:
對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10%+[3000-(1000-600);×10%=310(萬元)
19 某醫(yī)院于2011年6月購置一輛救護車，支付含增值稅價款150000元，該車使用年限為10年。2013年6月該醫(yī)院將該救護車改為9座小客車，同類型小客車低計稅價格為140000元。該醫(yī)院應納車輛購置稅( )元。
A.10256.41
B.11200
C.14000
D.9572.65
參考答案: B
答案解析:
該醫(yī)院應納車輛購置稅=140000×(1-2÷10)×10%=11200(元)
20 稅務代理人代理稅種認定時，對于經(jīng)營業(yè)務涉及國稅、地稅兩套稅務機構(gòu)的納稅人，應( )申請辦理稅種認定手續(xù)。
A.向國稅機關
B.向地稅機關
C.分別在國稅機關和地稅機關
D.在國稅機關與地稅機關中選擇
參考答案: C
答案解析:
對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構(gòu)的納稅人，應分別申辦稅種認定手續(xù)。
21 某煙廠為增值稅一般納稅人，2013年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是( )。
A.煙廠應該代扣代繳煙葉稅6萬元
B.煙廠應該代扣代繳煙葉稅6.6萬元
C.煙廠應該自行繳納煙葉稅6萬元
D.煙廠應該自行繳納煙葉稅6.6萬元
參考答案: C
答案解析:
煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉稅=30×20%=6(萬元)
22 2013年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標準住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明.但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位應繳納土地增值稅( )萬元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5
參考答案: A
答案解析:
收入總額=4000(萬元)，扣除項目金額=l600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元);增值額=4000-3525=475(萬元)，增值率=475÷3525×100%=l3.48%<20%。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
23 某高校特級教師為一企業(yè)做業(yè)務培訓兩個月，第一月培訓4次，第二月培訓5次，每次培訓費均為1000元，該企業(yè)按月發(fā)放培訓的酬金。該教師共繳納個人所得稅為( )元。
A.800
B.1152
C.1440
D.1280
參考答案: C
答案解析:
屬于同一事項連續(xù)取得收入，以一個月內(nèi)取得的收人為。應納稅額=(4000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)
24 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，不正確的是( )。
A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補
B.特殊性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補
C.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
D.虧損彌補的年限長不得超過5年
參考答案: B
答案解析:
選項B不正確，特殊性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補，但是有限額規(guī)定。
25 下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是( )。
A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費
B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的保險費
D.進口關稅及其他國內(nèi)稅收
參考答案: B
答案解析:
稅法規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應計人完稅價格，選項A屬于購貨傭金，不計人完稅價格;選項C，貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用，不計人完稅價格;選項D，進El關稅及其他國內(nèi)稅收，不計人完稅價格。
26 以下關于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算時相關問題處理正確的是( )。
A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務機關核定的金額確認收入
B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應直接確認為拆遷補償費
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
參考答案: D
答案解析:
土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的。以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
27 某企業(yè)職員王某2012年12月31日與企業(yè)解除勞動合同關系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領取經(jīng)濟補償金67500元，領取12月工資5000元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應繳納的個人所得稅為( )元。
A.5505
B.2350
C.340
D.330
參考答案: D
答案解析:
超過上年平均工資三倍以上的部分=67500-10000×3=37500(元);折合月工資收入=37500÷8=487.5(元)解除勞動合同性經(jīng)濟補償收入應繳納的個
人所得稅=[(4687.5-3500)×3%]×8=285(元)領取工資收入應繳納的個人所得稅=285+45=330(元)
28 2013年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關費用40萬元，該土地一直未開發(fā)，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應繳納土地增值稅( )萬元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
參考答案: C
答案解析:
未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。
可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元)，
增值額=l800-1275=525(萬元)
增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬元)
29 某汽車修配廠買設備向工商銀行簽訂2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2200萬元。根據(jù)上述情況，該廠共應繳納印花稅為( )元。
A.1500
B.I800
C.2000
D.2100
參考答案: D
答案解析:
該廠共應繳納印花稅=2000×0.05‰+2200×0.05‰=0.21(萬元)=2100(元)
30 下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費用
B.企業(yè)之間支付的利息費用
C.企業(yè)之間支付的股息紅利
D.企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金
參考答案: B
答案解析:
企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間的租金，不可以扣除，因此選項D不正確。
31 稅務行政訴訟不適用的原則是( )。
A.合法性審查原則
B.起訴不停止執(zhí)行原則
C.調(diào)解原則
D.稅務機關負責賠償?shù)脑瓌t
參考答案: C
答案解析:
稅收行政管理權是國家權力的重要組成部分，稅務機關無權依自己意愿進行處置，因此，人民法院也不能對稅務行政訴訟法律關系的當事人進行調(diào)解。
32 位于A地的某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人.購入卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2013年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于B地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于本地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應繳納消費稅( )萬元。
A.32.5
B.45
C.20
D.12.5
參考答案: C
答案解析:
卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅，卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人要繳納5%的消費稅。應繳納的消費稅=400×5%=20(萬元)
33 按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.按期納稅的起征點為200 800元
B.對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務，減半征收營業(yè)稅
C.飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D.個人自建自用住房不征營業(yè)稅
參考答案: D
答案解析:
現(xiàn)行營業(yè)稅的起征點為：按期納稅的起征點幅度為月營業(yè)額5000～20000元;按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額300～500元;對保險公司開展的l年期限以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅;自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
34 納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起或者自有關機關批準或者宣布變更之日起( )日內(nèi)辦理變更稅務登記申報。
A.10
B.15
C.20
D.30
參考答案: D
答案解析:
納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務登記申報。
35 應稅船舶未按照規(guī)定交驗噸稅執(zhí)照及其他證明文件的，由海關責令限期改正，并處( )罰款。
A.2000元以上3萬元以下
B.2000元以上1萬元以下
C.2000元以上5000元以下
D.5000元以上2萬元以下
參考答案: A
答案解析:
應稅船舶未按照規(guī)定交驗噸稅執(zhí)照及其他證明文件的，由海關責令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應納稅額的，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。
36 非居民企業(yè)取得的下列所得，不免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得
B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
C.未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入
D.國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
參考答案: C
答案解析:
非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
37 市區(qū)某專營進出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在2013年11月，計算出口貨物應退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅及教育費附加( )萬元。
A.5.6
B.1.4
C.4.2
D.2
參考答案: D
答案解析:
當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù);同時城建稅是進口不征，出口不退。該企業(yè)當月應繳納城建稅=20×(7%+3%)=2(萬元)
38 營業(yè)稅扣繳義務人的代理人一般應在扣繳稅款( )日內(nèi)向主管稅務機關報送營業(yè)稅扣繳報告表和其他附送材料。
A.15
B.3
C.10
D.5
參考答案: D
答案解析:
營業(yè)稅扣繳義務人的代理人一般應在扣繳稅款5日內(nèi)向主管稅務機關報送營業(yè)稅扣繳報告表和其他附送材料。
39 甲公司實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)，2000平方米為廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，企業(yè)創(chuàng)辦的學校和醫(yī)院共占地1500平方米，出租500平方米，無償借出800平方米給部隊作訓練場地。所處地段適用年稅額為3元/平方米。甲公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.40000
B.42000
C.41000
D.44100
參考答案: D
答案解析:
對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和企業(yè)舉辦的學校和醫(yī)院占地，可以免稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅：(20000-3000-1500-800)×3=44100(元)
40 天天娛樂城當月取得娛樂業(yè)服務收入200000元，同時購買了兩臺稅控收款機，一臺取得專用發(fā)票，注明稅額510元，一臺取得普通發(fā)票，注明價稅合計3200元，當?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，則當期應納營業(yè)稅稅額是( )元。
A.36260
B.39025.04
C.39709.4
D.39490
參考答案: B
答案解析:
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，換算為不含稅價格后計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。當期應納營業(yè)稅額=200000×20%-510-3200÷(1+17%)×17%=39025.04(元)
二、多項選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
41 甲企業(yè)共有股權10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有( )。
A.該項股權收購符合特殊性稅務處理條件
B.該項股權收購免于征收企業(yè)所得稅
C.非股權支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬元
D.該項股權收購，轉(zhuǎn)讓方應納稅額200萬元
參考答案: A,C,D
答案解析:
條件1：受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>75%;條件2：股權支付金額占交易支付總額43200/(43200+4800)=90%>85%;所以，股權轉(zhuǎn)讓中股權支付部分對應的所得是免稅的;但是，非股權支付對應的股權所得要交稅=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(萬元)
42 下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有( )。
A.虧損企業(yè)均應選擇能使本期成本大化的計
B.盈利企業(yè)應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法
C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負
D.享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)應選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本小化的計價方法
參考答案: B,C,D
答案解析:
虧損企業(yè)費用的擴大不能在當期的企業(yè)所得稅前扣除，即使延續(xù)扣除也有5年的時間限定。因此，企業(yè)虧損年度采取本期成本大化的做法可能會造成費用的浪費，不能達到企業(yè)利益的大化，選項A不正確。
43 下列屬于人大及其常委會授權立法的法律有( )。
A.《營業(yè)稅暫行條例》
B.《增值稅暫行條例》
C.《稅收征收管理法實施細則》
D.《消費稅暫行條例》
參考答案: A,B,D
答案解析:
屬于人大及其常委會授權立法的是增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例;《稅收征收管理法實施細則》是國務院根據(jù)憲法規(guī)定制定的法規(guī)。
44下列關于我國稅法的重要功能作用的表述中，正確的有( )。
A.稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段
B.稅法對維護政治秩序有重要的作用
C.稅法能有效地保護納稅人的合法權益
D.稅法是維護國家利益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證
參考答案: A,C,D
答案解析:
我國稅法的重要作用主要體現(xiàn)在：稅法是國家組織財政收入的法律保障;稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段;稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用;稅法能有效地保護納稅人的合法權益;稅法是維護國家利益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證。
45 下列屬于非居民企業(yè)所得稅征稅對象的有( )。
A.設有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得
B.設有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的中國境外所得
C.沒有設立機構(gòu)、場所，來源于中國境外的所得
D.設有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系中國境外的所得
參考答案: A,B
答案解析:
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
46 下列選項中，屬于法定減免關稅的進口貨物的有( )。
A.進口科教用品
B.外國政府、國際組織無償贈送的物資
C.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
參考答案: B,C,D
答案解析:
選項BCD屬于法定減免，選項A屬于特定減免。
47 關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有( )。
A.車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地
B.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收
C.車輛購置稅實行一車一申報制
D.獲獎取得并自用的車輛，自登記注冊之日起60日內(nèi)申報納稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D，自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
48 下列各項中，符合城建稅及教育費附加有關規(guī)定的有( )。
A.城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額
B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城建稅及教育費附加也同時退庫
C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應該補稅的，也要補繳城建稅及教育費附加
D.當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅及教育費附加計稅依據(jù)中
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
選項A、B、C、D的表述均正確。
49 根據(jù)規(guī)定，稅務行政處罰的簡易程序僅適用于( )。
A.對公民處以50元以下罰款的違法案件
B.對公民處以100元以下罰款的違法案件
C.對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件
D.對法人或者其他組織處以1500元以下罰款的違法案件
參考答案: A,C
答案解析:
簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應當給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。
50 下列選項中，如果納稅人對稅務機關做出的行為不服，不必經(jīng)過稅務行政復議，可直接進入稅務行政訴訟程序的有( )。
A.暫停供應發(fā)票和收繳發(fā)票
B.加收滯納金
C.取消增值稅一般納稅人資格
D.征收稅款
參考答案: A,C
答案解析:
對稅務機關作出的征稅行為(包括選項B、D)不服，必須先經(jīng)稅務行政復議，復議仍不服，才可訴訟，對選項A、C中的行政行為不服的，可直接提起稅務行政訴訟。
