1 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯誤的是( )。
A.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅
B.三級及三級以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構(gòu)計算
C.總分機構(gòu)分期預繳的企業(yè)所得稅，40%在各分支機構(gòu)之間分攤，60%由總機構(gòu)預繳
D.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫
參考答案: C
答案解析:
總分機構(gòu)分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤，50%由總機構(gòu)預繳。
2 下列各項中，不符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的是( )。
A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月
B.典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度
C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務的營業(yè)稅納稅期限為一個月
D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅
參考答案: B
答案解析:
銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度;典當業(yè)，納稅期限為1個月。
3 假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務機關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬件，每件同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.2500
B.2575
C.2630
D.2675
參考答案: B
答案解析:
視同銷售業(yè)務應調(diào)增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)實際捐贈額=700×1+1000×1×17%=870(萬元)，準予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。應納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬元)
4 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價格進行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法是( )。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
參考答案: B
答案解析:
再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法。
5 假定稅法規(guī)定，應稅所得額在30萬元以下(含30萬元)的適用稅率是20%，應稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應稅所得額56萬元，請利用分劈技術(shù)計算將該企業(yè)一分為二的大節(jié)約所得稅額( )。
A.14萬元
B.11.2萬元
C.2.8萬元
D.1.3萬元
參考答案: C
答案解析:
這種情況下一分為二好采用平均分劈，則應納所得稅=28× 20%× 2=11.2(萬元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬元)。
6 下列各項中，符合城市維護建設稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的各油井應納的城建稅，由核算單位計算一并繳納
B.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款
C.無固定納稅地點的個人.城市維護建設稅納稅地點為戶籍所在地
D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
參考答案: B
答案解析:
選項A，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應納的城建稅，應由核算單位計算，隨同增值稅并匯撥油井所在地，在繳納增值稅的同時，并繳納城建稅;選項C，無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”的同時繳納城建稅及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。
7 企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎一定比例，這個比例是指( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。
8 根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其申報納稅地點的選擇是( )。
A.收入來源地
B.稅務局指定地點
C.納稅人戶籍所在地
D.納稅人選擇并固定在其中一地稅務機關(guān)
參考答案: D
答案解析:
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務機關(guān)申報納稅。
9 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額
B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報告，并報送書面情況說明
C.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅
D.扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫
參考答案: B
答案解析:
選項8，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報告，并報送書面情況說明。
10 下列所得中，應按“偶然所得”征收個人所得稅的是( )。
A.個人處置打包債權(quán)取得的收入
B.個人取得不競爭款項
C.個人取得的不在公司任職的董事費收入
D.個人轉(zhuǎn)讓限售股所得
參考答案: B
答案解析:
個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅;個人取得的不在公司任職的董事費收入.按“勞務報酬”項目繳納個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓限售股所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”項目繳納個人所得稅。
11 下列選項中，不屬于納稅人的權(quán)利的是( )。
A.有權(quán)要求稅務機關(guān)對企業(yè)的情況保密
B.依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利
C.依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利
D.負責稅收征收管理工作
參考答案: D
答案解析:
選項D是稅務機關(guān)的權(quán)利。
12 依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.租金所得
參考答案: D
答案解析:
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
13 某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2013年12月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條l日項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元;為消費者提供首飾修理服務取得含稅修理費2270元。假定當月沒有發(fā)生其他購進業(yè)務，該金店上述業(yè)務應納增值稅稅額( )。
A.4940.17元
B.5270元
C.7264.96元
D.7594.79元
參考答案: B
答案解析:
金銀首飾的以舊換新業(yè)務較為特殊，以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。應納增值稅=[-20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)
14 某物業(yè)管理公司2013年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費35萬元，代業(yè)主支付的水電費5萬元，燃氣費3萬元，收取的住房專項維修基金12萬元，臨時停車費5萬元。則該物業(yè)管理公司當月應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.2
B.2.4
C.2.6
D.3
參考答案: A
答案解析:
代業(yè)主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除，住房專項維修基金不征收營業(yè)稅。該物業(yè)管理公司當月應繳納營業(yè)稅=(60-5-3-12)×5%=2(萬元)
15 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元;進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為348600元。下列表述正確的是( )。(增值稅出口退稅率l3%)
A.應退增值稅43602元
B.應退增值稅額0元
C.免抵增值稅額0元
D.免抵增值稅額19958元
參考答案: D
答案解析:
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應納稅額=l50000×17%-(368000×17%-l3416)=-23644(元);當期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當期應退稅額=23644(元);當期免抵稅額=43602-23644=19958(元)
16 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應繳納印花稅( )元。
A.150
B.600
C.1050
D.1200
參考答案: D
答案解析:
以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花，應稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務，不論合同是否兌現(xiàn)，均應貼花。應納印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)
17 下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是( )。
A.土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉(zhuǎn)讓合同即可辦理有關(guān)權(quán)屬變更登記手續(xù)
B.對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，免征契稅
C.置換土地，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶，則不征收契稅
D.已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅
參考答案: D
答案解析:
選項A，權(quán)屬變更登記必須“先稅后證”，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權(quán)屬變更登記。選項B，對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減按1%稅率征收契稅;選項C，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。
18 下列應稅消費品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是( )。
A.銀基合金首飾
B.鉆石飾品
C.鍍金首飾
D.銀基合金的鑲嵌首飾
參考答案: C
答案解析:
鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾。
19 某煤礦2013年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬噸;地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售，取得銷售額300萬元。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，該煤礦3月份應納的資源稅稅額為( )萬元。
A.30
B.40
C.15
D.25
參考答案: C
答案解析:
自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應納的資源稅稅額=10× 1.5=15(萬元)
20 關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關(guān)稅的方法稱為( )。
A.從價稅
B.從量稅
C.復合稅
D.滑準稅
參考答案: D
答案解析:
滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關(guān)稅的方法，同一種貨物當價格高時適用較低稅率，價格低的時候適用較高稅率，目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場保持穩(wěn)定。
21 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是( )。
A.土地增值稅
B.增值稅
C.消費稅
D.營業(yè)稅
參考答案: B
答案解析:
增值稅屬于價外稅，不包含在收入總額之中。因此，在計算企業(yè)應納稅所得額時，增值稅不得從收入總額中扣除。
22 下列營業(yè)稅稅收優(yōu)惠中表述正確的是( )。
A.個人出租住房免征營業(yè)稅
B.為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險業(yè)收入暫免征收營業(yè)稅
C.境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務合作合同，按照合同約定組織中國公民赴境外工作，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務免征營業(yè)稅
D.軍隊自用的房產(chǎn)或免費提供給政府機關(guān)使用不用征收營業(yè)稅，但對空余房產(chǎn)租賃取得的收入要依法征收營業(yè)稅
參考答案: C
答案解析:
選項A，個人出租住房，按3%的稅率減半征收營業(yè)稅;選項B，為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項D，自2004年8月1日起，軍隊空余房產(chǎn)租賃取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
23 因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的( )。
A.只追征稅款不加收滯納金
B.將追征期延長到10年
C.將追征期延長到5年
D.處以2000元以上1萬元以下的罰款
參考答案: C
答案解析:
因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
24 某增值稅一般納稅人企業(yè)，2013年1月購進一臺設備用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，購進時取得專用發(fā)票，發(fā)票注明價款50000元，該企業(yè)從2013年7月起開始將該設備專門用于非應稅項目，該設備已經(jīng)計提折舊5000元，則該企業(yè)需要做進項稅轉(zhuǎn)出( )。
A.8500元
B.7650元
C.1800元
D.6500元
參考答案: B
答案解析:
將購人的固定資產(chǎn)用于非應稅項目，不可以抵扣進項稅。如果已經(jīng)抵扣，則要做進項稅轉(zhuǎn)出。則進項稅額轉(zhuǎn)出=45000×17%=7650(元)
25 某酒廠2013年12月銷售糧食白酒12000斤.不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應納消費稅( )元。
A.483000
B.478550
C.352550
D.391240
參考答案: D
答案解析:
適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。該酒廠12月份應納消費稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
26 根據(jù)《稅收征收管理法》及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是( )日。
A.15
B.30
C.60
D.90
參考答案: A
答案解析:
根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議;對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。
27 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是( )。
A.業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異
B.對外捐贈費用產(chǎn)生的差異
C.職工工會費用產(chǎn)生的差異
D.廣告費和業(yè)務宣傳費產(chǎn)生的差異
參考答案: D
答案解析:
廣告費和業(yè)務宣傳費符合規(guī)定條件可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。
28下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A.從事汽車修配業(yè)的個人
B.發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的商場
C.從事修理小汽車業(yè)務的個體戶
D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位
參考答案: D
答案解析:
選項A、C均屬于增值稅的征稅范圍;選項B屬于增值稅的混業(yè)經(jīng)營，應征增值稅;選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
29 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2013年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元;已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票,本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。該公司應繳消費稅( )萬元。(酒精消費稅稅率為5%)
A.100.25
B.147.48
C.130.80
D.154.59
參考答案: A
答案解析:
外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應納消費稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬元)
30 企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應當繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品
B.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
C.將資產(chǎn)贈送他人
D.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
參考答案: C
答案解析:
選項A、B、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)贈送他人，改變了資產(chǎn)的所有權(quán)屬，應繳納所得稅。
31根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。
A.生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)
B.生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)
C.生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)
D.進口有色金屬礦的私營企業(yè)
參考答案: B
答案解析:
資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
32 北京某公司2013年1月1日，購進一處房產(chǎn)，原值5000萬元，5月1日將該處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入1600萬元。當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2013年應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.206
B.216
C.222
D.224
參考答案: A
答案解析:
應納房產(chǎn)稅=1600×12%+5000×(1-30%)×4/12×1.2%=206(萬元)
33 我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是( )。
A.屬地原則
B.屬人原則
C.實質(zhì)重于形式的原則
D.屬地兼屬人原則
參考答案: D
答案解析:
我國確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是屬地兼屬人原則。
34 下列關(guān)于稅務行政復議聽證的說法不正確的是( )。
A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行
B.行政復議聽證人員不得少于2人
C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構(gòu)審理案件的依據(jù)
D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證
參考答案: C
答案解析:
行政復議聽證筆錄是作出行政復議決定的證據(jù)之一。
35 某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，與銷售量掛鉤進行平銷返利。2013年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額l20萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.商場應按115.2萬元計算銷項稅額
B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額
C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元
D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元
參考答案: D
答案解析:
銷項稅的計算，是按不含稅銷售收入120萬元計算;對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。沖減后進項稅額為20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(萬元)
36某企業(yè)職工2013年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年性獎金。則該職工2013年應納個人所得稅為( )元。
A.1500
B.1450
C.1100
D.1005
參考答案: D
答案解析:
全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎個稅計算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率為3%。全年性獎金應納個人所得稅=4000×3%=120(元) 合計應納個人所得稅=885+120=1005(元)
37 下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是( )。
A.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用
B.單獨列明的支付給境外的傭金
C.出口關(guān)稅稅額
D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費、保險費
參考答案: D
答案解析:
出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。
38 下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是( )。
A.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按申報正式進口之日實施的稅率征稅
B.對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關(guān)負責，不再重新確定稅率征稅
C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人原第填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅
D.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，應按貨物批準之日實施的稅率征稅
參考答案: A
答案解析:
選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅;選項D，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。
【思路點撥】關(guān)于稅率的運用，這兩年考試出現(xiàn)的情況比較多�，F(xiàn)在還集中在文字性題目的考查上，但是不排除讓大家選擇運用正確的稅率后計算關(guān)稅稅款。除此之外關(guān)稅重要的考點是關(guān)稅完稅價格的確定，包括一般進口貨物和特殊進口貨物的完稅價格，每年都一定會在這兩個地方選擇出題。這兩個知識點必須熟練記憶。
39 王先生在甲公司工作了15年，2012年10月與該單位解除聘用關(guān)系，取得性補償收入120000元。甲公司所在地上年平均工資為20000元。王先生的補償收入應繳納個人所得稅( )元。
A.500
B.520
C.540
D.750
參考答案: C
答案解析:
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
找稅率：(120000-20000×3)÷12-3500=1500(元)，適用稅率為3%。
應納稅額=1500×3%×l2=540(元)
40 甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價60000元，國家稅務總局核定同類型車輛的低計稅價格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不舍稅成交價5000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅為( )元。
A.6000
B.6500
C.12000
D.24000
參考答案: C
答案解析:
購買已經(jīng)使用過的小轎車不繳納車輛購甲企業(yè)應納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)
二、多項選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
41 下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有( )。
A.納稅人生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人在資源稅申報時，除財政部國家稅務總局另有規(guī)定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送
C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
D.納稅人自用應稅資源不用繳納資源稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
銷售數(shù)量，包括納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。
42 下列業(yè)務活動收費免征營業(yè)稅的有( )。
A.托兒所、幼兒園收取的托兒費
B.婚姻介紹所收取的服務費
C.保齡球場收取的服務費
D.托運站收取的裝卸搬運費
參考答案: A,B
答案解析:
保齡球場收取的服務費屬于營業(yè)稅的應稅勞務。托運站收取的裝卸搬運費，按現(xiàn)行政策應該繳納增值稅。
43 下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有( )。
A.自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個人所得稅
B.自2014年1月1日起，個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除
C.個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得
D.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
選項A，自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
44 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A.建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施而占用農(nóng)用地的，征收耕地占用稅
B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
D.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但多不得超過規(guī)定稅額的50%
參考答案: C,D
答案解析:
建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項A不正確。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。而非60日內(nèi)，選項B不正確。
45 下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。
A.繼承房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)的評估增值
C.房地產(chǎn)公司的代建房行為
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D需要按規(guī)定繳納土地增值稅。
46下列經(jīng)營活動中，應征收營業(yè)稅的有( )。
A.保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料
B.電信單位自己銷售移動電話的同時為客戶提供有關(guān)的電信服務
C.溜冰場對入內(nèi)溜冰的顧客同時提供出租冰鞋服務
D.燈飾商店銷售燈飾并負責運輸
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項A、B、C，屬于營業(yè)稅的混合銷售，要征收營業(yè)稅;選項D，燈飾商店銷售燈飾并負責運輸，屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅。
47 下列關(guān)于累進稅率的陳述，正確的有( )。
A.累進稅率條件下，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高
B.累進稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負擔的縱向公平問題
C.全額累進稅率計算方法簡便，但稅收負擔不合理
D.一般情況下，對于同樣的課稅對象數(shù)量，按全額累進方法計算出的稅額比按超額累進方法計算出的稅額多
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
此題暫無解析
48 納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下( )條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。
A.由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費
B.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金
C.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)
D.所收款項全額上繳財政
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
(3)所收款項全額上繳財政。
49 納稅人可以采用的納稅申報方式有( )。
A.郵寄申報
B.電子郵件申報
C.直接申報
D.傳真申報
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
選項B、D均是數(shù)據(jù)電文申報方式下的具體申報方法。
50 下列不需要辦理一般納稅人資格認定的納稅人有( )。
A.個體工商戶以外的其他個人
B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)
D.從事貨物生產(chǎn)且年應稅銷售額達到100萬元的納稅人
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D，從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)超過小規(guī)模納稅人標準的應該申請一般納稅人資格的認定。
