1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申請辦理稅務登記的稅務機關是( )。
A.單位注冊所在地
B.生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地
C.單位注冊所在地或生產(chǎn)、經(jīng)營地
D.單位注冊所在地或納稅義務發(fā)生地
參考答案: B
答案解析:
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人只能向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，其他納稅人向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。
2 市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當年應繳納的營業(yè)稅20萬元，經(jīng)稅務人員進行檢查后，補繳了拖欠稅款，同時加收了滯納金(滯納5天)，下列對該企業(yè)處理正確的是( )。
A.只補繳城建稅14000元
B.只補繳城建稅的滯納金35元
C.補繳城建稅14000元及城建稅滯納金35元
D.補繳城建稅14000元及城建稅滯納金l40元
參考答案: C
答案解析:
應補繳城建稅=200000 × 7%=l4000應補繳滯納金=14000×0.05%× 5=35(元)
3 下列各項中，符合城市維護建設稅有關規(guī)定的是( )。
A.海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
B.即征即退增值稅的，附征的城建稅和教育費附加也隨之退還
C.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)
D.因減免稅而實行“三稅”退庫的，城建稅不得同時退庫
參考答案: A
答案解析:
選項B，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù);選項D，對于因減免稅而需實行“三稅”退庫的，城建稅也可以同時退庫。
4 張先生2013年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2009年6月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.1.5
B.2.7
C.4.5
D.6
參考答案: D
答案解析:
2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
5 下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是( )。
A.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份
B.實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的高開票限額不得超過10萬元
C.輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅
D.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月
參考答案: D
答案解析:
新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
6 下列關于企業(yè)所得稅納稅申報，表述不正確的是( )。
A.企業(yè)所得稅應分月或者分季預繳
B.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度
C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起45日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
D.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之Et起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
7 下列項目中，應征收增值稅的是( )。
A.納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費
B.納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務業(yè)務取得的收入
C.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅
D.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費
參考答案: B
答案解析:
隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅;納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費。不作為價外費用征收增值稅。
8 在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個人(非高級管理人員或董事)，其來源于中國境內(nèi)、境外所得，下列說法正確的是( )。
A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅
B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅
C.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅
D.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅
參考答案: A
答案解析:
住滿90天或183天的非居民，境內(nèi)所得均納稅，境外所得均不納稅，所以選項B、C、D說法錯誤。
9 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按l0%計算，轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為60萬元(不含印花稅)。該公司應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.180
B.249.75
C.300
D.360
參考答案: B
答案解析:
扣除項目金額=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)X 20%=385(萬元)
增值額=l000-385=615(萬元)
增值率=615÷385×100%=159.74%
應納稅額=615×50%-385×15%=249.75(萬元)
10根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
參考答案: C
答案解析:
依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。
11某縣城一加工企業(yè)2013年8月份進口一臺機器設備，繳納增值稅120萬元并取得海關專用繳款書，境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)計算增值稅銷項稅為500萬元;本月出租門面房，預收租金10萬元，該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加為( )萬元。
A.30.44
B.40.04
C.28.2
D.35.2
參考答案: A
答案解析:
2009年1月1日以后，企業(yè)購進的固定資產(chǎn)可以做進項抵扣，進口環(huán)節(jié)的進項稅額可以抵減國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。應交城建稅和教育費附加=[(500-120)+10×5%]×(5%+3%)=30.44(萬元)
12 2013年5月創(chuàng)想公司與珠江公司就一項房產(chǎn)轉讓達成協(xié)議，合同約定創(chuàng)想公司以3500萬元的價格轉讓一棟于2008年8月購買的獨棟辦公樓，轉讓時其房屋中附屬的中央系統(tǒng)控制中心、電視電話視頻中心，以及家具及辦公設備一并轉讓給珠江公司。辦公樓的市場價值為3000萬元，購置原價為2200萬元;附屬設備市場價值500萬元，購置原價為750萬元。上述業(yè)務下列分析正確的是( )。
A.創(chuàng)想公司的此項業(yè)務，應按混合銷售一并繳納的營業(yè)稅為65萬元
B.創(chuàng)想公司的此項業(yè)務。應按混合銷售一并繳納的增值稅為67.31萬元
C.創(chuàng)想公司應就不動產(chǎn)和增值稅應稅貨物分別核算，應納的營業(yè)稅40萬元和增值稅9.62萬元
D.創(chuàng)想公司應就不動產(chǎn)和增值稅應稅貨物分別核算，應納的營業(yè)稅40萬元和增值稅85萬元
參考答案: C
答案解析:
自2011年9月1日起，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應計算繳納增值稅。凡屬于不動產(chǎn)的，應按照《營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。應納的營業(yè)稅=(3000-2200)×5%=40(萬元)應納的增值稅=500/(1+4%)×4%×50%=9.62(萬元)
13下列關于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中錯誤的是( )。
A.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起l5日內(nèi)。向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B.納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記
C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿
D.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
參考答案: D
答案解析:
選項D，扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
14 關于企業(yè)所得稅收入的確定，說法正確的是( )。
A.利息收入，應以實際收到利息的日期，確認收入的實現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉為自用的，按移送的日期確認收入的實現(xiàn)
C.外購的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
參考答案: D
答案解析:
選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉為自用的，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入;選項C，外購的貨物用于交際應酬，屬于視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。
15 下列關于放棄免稅權的陳述。錯誤的是( )。
A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案
B.放棄免稅權的納稅人.符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發(fā)票
C.納稅人申請放棄免稅權，可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
D.放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅
參考答案: C
答案解析:
納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
16 行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起( )日內(nèi)提出行政復議申請。
A.15
B.30
C.60
D.90
參考答案: C
答案解析:
行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。
17 下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是( )。
A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅
B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務
C.遠洋運輸?shù)某套�、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務
D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍
參考答案: D
答案解析:
航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。
18 甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復議機關申請行政復議，則被申請人是( )。
A.甲市國稅局
B.乙縣國稅局
C.丙鎮(zhèn)稅務所
D.乙縣人民政府
參考答案: C
答案解析:
稅務所作為稅務局的派出機構，經(jīng)法律、法規(guī)的授權，有一定的稅務行政處罰權(2000元以內(nèi)罰款的處罰權)。只要滿足兩個條件：一是法律、法規(guī)對稅務所有授權，二是稅務所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務所就可以成為稅務行政復議的被申請人。
19 下列關于納稅申報的說法中，錯誤的是( )。
A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等納稅申報方式
B.納稅人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內(nèi)先預繳稅款
C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應當按照規(guī)定辦理納稅申報
D.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，不用進行納稅申報
參考答案: D
答案解析:
納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，也應該在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。
20 根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油
B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
參考答案: D
答案解析:
選項D，自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。其他選項屬于將應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅。
21 下列各項中.不符合應稅消費品銷售數(shù)規(guī)定的是( )。
A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量
D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
參考答案: B
答案解析:
自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
22 以預先規(guī)定的假設成本定價的轉讓定價方法是( )。
A.實際成本法
B.標準成本法
C.外部交易的市場價格法
D.成本加價法
參考答案: B
答案解析:
標準成本法是指以預先規(guī)定的假設成本定價。
23 對國稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的，可以向其申請行政復議的是( )。
A.國家稅務總局
B.該國稅局的上級主管機關
C.該地稅局的上級主管機關
D.國務院
參考答案: A
答案解析:
對國稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。
24 下列各項中，征收資源稅的是( )。
A.人造石油
B.洗煤
C.與原油同時開采的天然氣
D.地面抽采煤層氣
參考答案: C
答案解析:
選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
25 復議機關收到行政復議申請后，應當在( )日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書之日起( )日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
A.515
B.715
C.530
D.730
參考答案: A
答案解析:
復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
26 中國公民鄭某2013年1～12月每月工資3200元，12月除取得當月工資以外，還取得全年性獎金10000元。鄭某2013年12月應繳納個人所得稅( )元。
A.230
B.291
C.310
D.215
參考答案: B
答案解析:
[10000-(3500-3200)]÷12=808.33(元)，適用稅率為3%。
應納稅額=[10000-(3500-3200)]×3%=291(元)
27 下列各項中，不符合印花稅有關違章處罰規(guī)定的是( )。
A.已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅構成犯罪的，依法追究刑事責任
B.在應稅憑證上未貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款
C.偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款
D.代售戶對取得的稅款逾期不繳，稅務機關可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格
參考答案: B
答案解析:
在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
28 某縣城一家外商生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金0.25萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅為( )萬元。
A.0
B.4
C.4.25
D.5.6
參考答案: B
答案解析:
自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅。進口原材料不繳納城建稅，滯納金不是城建稅的計稅依據(jù);該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品應繳納城建稅=(30+50)×5%=4(萬元)。
29 A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于2013年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定8公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月10日就收到B公司的預付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應當為( )。
A.3月18日
B.4月10 日
C.4月28日
D.5月30日
參考答案: D
答案解析:
采取預收貨款方式銷售貨物。增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。
30 2011年7月1日某內(nèi)資上市公司實施員工期權計劃，A員工獲得l0000股(按價格1元購買)的配額，2012年8月1日，該企業(yè)實施第二次期權鼓勵計劃，A員工因為職位晉升，獲得20000股(按照每股l元購買)的配額。2013年5月1日A某將第期權行權，當 日市場價格每股6元。當年6月1日將第二次期權行權，當日市場價格每股8元。則計算上述業(yè)務累計應納個人所得稅為( )元。
A.4450
B.33000
C.30375
D.37450
參考答案: D
答案解析:
2013年5月1日：
應納稅所得額=10000×5=50000(元)，適用稅率按照50000/10=5000(元)選擇，即稅率20%，速算扣除數(shù)555。
應納稅額=(5000×20%-555)×10=4450(元)
2013年6月1日：規(guī)定月份數(shù)=[(6-1)×10000×10+(8-1)×20000×10]/[(6-1)×10000+(8-1)×200003=10
應納稅額={[(6-1)×10000+(8-1)×20000]/10×25%-1005)×10-4450-33000(元)
合計應繳納個人所得稅=4450+33000=37450(元)
31 不管是代理建立復式賬簿還是簡易賬簿，在辦理當期納稅申報時都應該向主管財政、稅務機關報送( )。
A.利潤表
B.應稅所得表
C.資產(chǎn)負債表
D.留存利潤表
參考答案: B
答案解析:
注冊稅務師代理個體工商戶建立簡易賬簿和復式賬簿的，應該按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。
32 2013年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食酒精50噸，取得稅務機關代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應代收代繳的消費稅為( )萬元。(酒精消費稅稅率5%)
A.8.98
B.8.94
C.8.9
D.9.02
參考答案: D
答案解析:
稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有同類售價的按組價公式計算。受托方應代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+67.02÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)
33 納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是( )。
A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入
B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車
C.個人終止投資經(jīng)營收回款項
D.股份公司為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下
參考答案: D
答案解析:
出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅;合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;個人終止投資經(jīng)營 收回款項，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅;企業(yè)為股東購財產(chǎn)并登記在股東名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
34 下列關于土地增值稅的表述，正確的是( )。
A.土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均不包括本比例數(shù)
B.土地增值稅實行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收
C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用
D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除
參考答案: D
答案解析:
土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均包括本比例數(shù);土地增值稅實行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法;房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用。
35下列不屬于關稅征稅對象的是( )。
A.準許出境的貿(mào)易性商品
B.入境旅客隨身攜帶的準許進境行李物品
C.準許出境的個人郵遞物品
D.境內(nèi)個人之間轉讓的位于境外的不動產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:
關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關稅的征稅對象。
36 某商貿(mào)公司，2013年7月從國外進口一批糧食白酒(合計6000公斤)，已知該批白酒關稅完稅價格為1200000元，按規(guī)定應繳納關稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5元/斤。該批白酒進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額( )元。
A.312500
B.322500
C.332500
D.352500
參考答案: D
答案解析:
組成計稅價格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)應繳納消費稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)
37位于北京市海淀區(qū)的某保險營銷員2012年8月取得傭金收入3000元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅金及附加，應繳納個人所得稅為( )元。
A.167
B.203
C.231
D.176
參考答案: A
答案解析:
保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅;對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。
應繳納的營業(yè)稅及附加為=3000×5%+(3000×5%)×(7%+3%)=165(元)
勞務報酬所得=3000-3000×40%=1800(元)
則應納稅所得額=(1800-165)-800=835(元)
應納個人所得稅=835×20%=167(元)
38 下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項目的是( )。
A.社會團體收取的會費
B.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為
C.殘疾人員個人為社會提供的勞務
D.人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務
參考答案: D
答案解析:
人民銀行委托金融機構發(fā)放的貸款業(yè)務，屬于經(jīng)營性質(zhì)，其取得的收入，應繳納營業(yè)稅。
39 某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)23400元，同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為l7%。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額是( )元。
A.175100
B.155100
C.183200
D.167600
參考答案: A
答案解析:
以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。此項業(yè)務應申報的銷項稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)
40 張某2013年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商戶。2013年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關支出43萬元(其中包括張某工資每月3200元)。2013年張某應繳納’個人所得稅( )元。
A.10060
B.10070
C.10150
D.10170
參考答案: D
答案解析:
應納稅所得額=500000-430000+3200×12-3500×12=66400(元)
應納個人所得稅=66400×30%-9750=10170(元)
二、多項選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
41 下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。
A.孤寡老人購買自用住房
B.解放軍某醫(yī)院購置病房用地
C.王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)
D.合并后公司承受各方土地房屋權屬的
參考答案: B,D
答案解析:
選項A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房時才免契稅;選項C不屬于法定繼承，不屬于免征契稅的范圍;只有選項B、D符合契稅免稅的規(guī)定。
42 個人所得稅代理申報時，對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的工薪所得，根據(jù)( )來確定是否征稅。
A.在境內(nèi)實際居住的時間
B.支付方式
C.稅收協(xié)定的有關規(guī)定
D.公民身份
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
納稅人的公民身份既不是確定納稅人居民身份的標準，更不是確定工薪所得是否征稅的依據(jù)。
43 下列關于消費稅相關政策的表述，正確的有( )。
A.對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒凡不能構成終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，不征收消費稅
B.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅
C.電動車不屬于消費稅征收范圍
D.委托加工收回的應稅消費品不加價直接銷售的，不再重復繳納消費稅
參考答案: C,D
答案解析:
選項A，對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒凡不能構成終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款;選項B，對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。
44 個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有( )。
A.外籍人員的探親費
B.軍人的轉業(yè)安置費
C.國有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的性安置費收入
D.個人兼職取得的收入
參考答案: A,B
答案解析:
個人兼職取得的收入，按勞務報酬計稅。
45 根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，以下關于年所得超過l2萬元的納稅申報地點的說法中，正確的有( )。
A.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報
B.在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，主管稅務機關指定一處申報
C.中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，向戶籍所在地申報
D.中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，在中國境內(nèi)沒有戶籍
的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報
參考答案: A,D
答案解析:
年所得12萬元以上的納稅人的納稅申報地點：在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報;在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報;在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關申報;在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報，在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報，在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。
46 下列項目中，符合營業(yè)稅規(guī)定的計稅依據(jù)有( )。
A.金融機構發(fā)放的貸款加息收入
B.金融經(jīng)紀業(yè)務的全部收入
C.金融機構實際收到的結算罰款
D.金融機構從事外匯、有價證券買賣等業(yè)務的賣出價
參考答案: A,B,C
答案解析:
金融機構從事外匯有價證券買賣，以賣出價減去買入價后的余額計稅。
47 關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有( )。
A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收
C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅
D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并人金銀首飾的銷售額，計征消費稅
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。
48 位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月增值稅應納稅額為一280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其境內(nèi)的一塊土地使用權轉讓給一家農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)用于農(nóng)作物的培育，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有( )。
A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元
B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元
參考答案: B,D
答案解析:
將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營業(yè)稅。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)
教育費附加=(400-280)×7%=3.6(萬元)
49 某煙廠為增值稅一般納稅人，2012年11月收購煙葉支付價款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有( )。
A.煙廠需要繳納煙葉稅100萬元
B.煙廠需要繳納煙葉稅110萬元
C.煙廠可以抵扣的進項稅85.8萬元
D.煙廠可以抵扣的進項稅71.5萬元
參考答案: B,C
答案解析:
煙葉收購金額一煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)
煙葉稅=550X 20%=110(萬元)
煙葉可以抵扣的進項稅-(煙葉收購金額+煙葉稅)× 13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬元)
50下列各項中，屬于消費稅的應稅范圍的有( )。
A.以食用酒精為酒基生產(chǎn)的酒精濃度低于38度的配制酒
B.委托加工卷煙
C.商貿(mào)企業(yè)將外購的瀝青以燃料油的名義對外銷售
D.零售鉆石戒指
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
選項A，應該按其他酒征收消費稅;選項C，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的，(2)將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。
之所以出臺這個規(guī)定，就是為了杜絕發(fā)現(xiàn)的一些石油煉化企業(yè)將屬于應征消費稅的油品采取變換名稱的方式.以化工產(chǎn)品的名義對外銷售，商貿(mào)企業(yè)購進非應稅產(chǎn)品后再采取變名的方式轉換成應稅產(chǎn)品銷售這種形式的逃避繳納稅款問題。
