1 下列關于稅法適用原則的表述中，錯誤的是( )。
A.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫
B.根據實體從舊，程序從新原則，實體稅法不具備溯及力
C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制
D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力
參考答案: D
答案解析:
稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。
2 納稅評估工作中，不作為納稅評估的重點分析對象的是( )。
A.綜合審核對比分析中發(fā)現有問題或疑點的納稅人
B.熏點稅源戶
C.長時間零稅負和負稅負申報的納稅人
D.稅負正常變化的納稅人
參考答案: D
答案解析:
綜合審核對比分析中發(fā)現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅 源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低 下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。
3 某鹽場2013年8月生產液體鹽25萬噸，銷售自產液體鹽10萬噸，將自產液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)
A.198
B.243
C.195
D.150
參考答案: D
答案解析:
該鹽場當月應納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)
4 某電腦商城為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進電腦取得防偽稅控系統增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該電腦商城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額( )。
A.250498元
B.250430元
C.280772元
D.248628元
參考答案: A
答案解析:
應納增值稅=[280×7020÷(1十17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)20.B
5 扣繳義務人應自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向( )主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
A.扣繳義務人所在地
B.扣繳義務人總機構所在地
C.納稅義務人生產經營所在地
D.納稅義務人注冊所在地
參考答案: A
答案解析:
扣繳義務人應向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
6 中國居民張某，2013年7月將空閑的三套居民住宅按市場價格出租，取得收入21000元，則當月張某應繳納營業(yè)稅為( )。
A.0
B.315
C.630
D.1050
參考答案: B
答案解析:
對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎上減半征收營韭稅。應納營業(yè)稅=21000×3%×50%=315(元)
7 下列關于企業(yè)所得稅收入的表述不正確的是( )。
A.只允許取得會籍而收取的會員費，于取得時確認收入
B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入
C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入
D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品不繳納所得稅
參考答案: D
答案解析:
企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
8 根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在( )。
A.3萬元以上
B.5萬元以上一
C.10萬元以上
D.20萬元以上
參考答案: B
答案解析:
欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告。
9 下列對于印花稅計稅依據特殊規(guī)定中說法正確的是( )。
A.應納稅額不足1角的，免稅;1角以上不滿2角的，按1角計算
B.按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應暫不貼花
C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額
D.對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花
參考答案: C
答案解析:
應納稅額不足1角的，免稅;1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算;按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額;對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。
10 某汽車輪胎廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%。該廠應納消費稅為( )萬元。
A.1.8
B.2.32
C.1.98
D.7.72
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅。因此該廠應納消費稅=77.22÷(1 4-17%)×3%=1.98(萬元)
11 某旅行社2013年3月組團境內旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元;組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業(yè)16萬元費用。承接境外旅游團入境旅游，該境外旅游團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應納營業(yè)稅為( )萬元。
A.4.1
B.3.5
C.2.5
D.2.15
參考答案: D
答案解析:
納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。本月應納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)十(12-5)]×5%=2.15(萬元)
12 中國作家王某在A國出版作品集，取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經按該國的稅法繳納了個人所得稅8000元。該作家通過民政部門向我國某受災地區(qū)捐款20000元，該作家應就此項收入在境內繳納個人所得稅( )元。
A.1230
B.0
C.4400
D.5200
參考答案: B
答案解析:
公益救濟性捐贈扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實際捐贈額20000元，可以按照20000元全額扣除。稿酬所得應納個人所得稅在我國抵免限額=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)，境外繳納稅額8000元，在境內不需要補交個人所得稅。
13 房產稅屬于( )稅法。
A.財產、行為稅
B.資源稅
C.特定目的稅
D.商品和勞務稅
參考答案: A
答案解析:
房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。
14 下列關于成品油零售加油站的增值稅政策中，錯誤的是( )。
A.對財務核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機，應按照稅控加油機所記錄的數據確定計稅銷售額征收增值稅
B.加油站無論其應稅銷售額是否超過一般納稅人，一律認定為增值稅一般納稅人進行征收管理
C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應依法繳納增值稅
D.加油站經稅務機關確定的加油站自有車輛自用油，允許在當月成品油銷售數量中扣除
參考答案: C
答案解析:
發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理.不征收增值稅。
15 下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.養(yǎng)老院占用耕地新建院舍
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.某村占用耕地新建自來水廠
D.人民團體占用耕地新建辦公樓
參考答案: B
答案解析:
稅法規(guī)定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項B符合題意，選項A是免稅項目，選項CD，均無減免政策。
16 約翰遜先生受英國某機構委托來華工作，于2013年6月10日來華，8月31日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，約翰遜先生8月份應就其所得在中國境內繳納個人所得稅( )元。
A.489.19
B.425.18
C.495.23
D.477.18
參考答案: D
答案解析:
約翰遜先生于2013年6月10日來華，8月31日回國，在華工作天數未超過90天，應僅就境內所得境內支付的部分繳納個人所得稅。離境當天工作天數按半天計算。工資所得應繳納個人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]×30.5/31=477.18(元)
17 某學校將一棟閑置不用的房產轉讓給臨近的公司，房產價值500萬元，土地使用權當年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是( )。
A.學校和公司各負擔一半的契稅
B.學校在轉讓時不繳納契稅
C.應當由受讓公司繳納契稅
D.學校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
參考答案: D
答案解析:
無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
18 下列關于消費稅的計稅依據的規(guī)定，不正確的是( )。
A.非標準條包裝卷煙應當折算成標準條包裝卷煙的數量，依其實際銷售收人計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率
B.對酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅
C.納稅人將自產的應稅消費品與外購或自產的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據
D.用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應稅消費品的高售價計征增值稅、消費稅
參考答案: D
答案解析:
用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產品高售價為計稅依據計算消費稅;以同類產品平均售價為計稅依據計算增值稅。
19某油田2013年12月份生產銷售原油5萬噸，售價l500萬元，銷售人造石油I萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知原油和天然氣的資源稅稅率均為5%。該油田2013年12月份應繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)
A.75
B.49
C.115
D.100
參考答案: D
答案解析:
該油田12月份應繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
20 2013年12月，某鞭炮生產廠將自產的一批鞭炮與其供應商換取生產用原材料，已知該批鞭炮的平均銷售價格為10萬元，低銷售價格為7萬元，高銷售價格為l3萬元，則該鞭炮生產廠應納的消費稅為( )萬元。(以上價格均為不含稅價.鞭炮消費稅稅率15%)
A.1.5
B.1.95
C.1.73
D.1.O5
參考答案: B
答案解析:
將自產應稅消費品用于換取生產資料，應該使用同類消費品的高售價計算消費稅。應納消費稅=13×15%=l.95(萬元)
21 某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應稅收人為4500元，則應納稅額為( )。
A.425元
B.220元
C.550元
D.570元
參考答案: C
答案解析:
應納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)
22 下列所得，要依法計征個人所得稅的是( )。
A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得
B.自然人轉讓所投資企業(yè)股權取得所得
C.上市公司股票轉讓所得
D.國債利息收入
參考答案: B
答案解析:
選項B為財產轉讓所得。
23 下列關于外企商社營業(yè)稅代理申報操作規(guī)程的表述，不正確的是( )。
A.外企商社分為核定納稅或免稅兩種
B.外企商社應在每月終了后15日內辦理納稅申報
C.納稅申報時，對屬于在中國境外的經費支出部分，要提供其總機構和境外注冊會計師簽字的證明文件，一并報送稅務機關審核
D.對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數量，合同中載明的應稅傭金、回扣和手續(xù)費收入
參考答案: B
答案解析:
外企商社營業(yè)稅應每季度終了后l5日內辦理納稅申報手續(xù)。
24 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產，A棟自用，8棟出租。A、B兩棟房產在2013年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2013年4月底B棟房產租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)2013年應繳納房產稅( )萬元。
A.15.04
B.16.32
C.18.24
D.22.72
參考答案: A
答案解析:
納稅人未用于出租的應稅房產，其應納稅額應按應稅房產的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產，其應納稅額應按納稅人取得的租金收入為計稅依據。應稅房產大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產稅。應繳納房產稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)
二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
25 以下經濟業(yè)務中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A.餐廳購進用于銷售的香煙
B.某商場從電視機廠購進電視機一批，作為獎勵發(fā)放給優(yōu)秀的員工，已經取得了增值稅專用發(fā)票
C.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購進汽車配件一批，取得了稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票
D.生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品，取得專用發(fā)票
參考答案: A,B
答案解析:
選項A，餐廳提供餐飲服務要繳納營業(yè)稅(銷售香煙作為營業(yè)稅的混合銷售行為，交營業(yè)稅)，購進香煙銷售給顧客，屬于用于增值稅非應稅項目，不可以抵扣進項稅;選項B，電視機廠將電視機發(fā)給員工，屬于用于職工福利，不可以抵扣進項稅;選項C，從小規(guī)模納稅人處購進零配件，取得稅務機關代開的專用發(fā)票可以抵扣進項稅;選項D，購進辦公用品.用于企業(yè)的生產經營，取得專用發(fā)票可以抵扣進項稅。
26 下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有( )。
A.純電動汽車
B.城市交通電車
C.農民擁有的農業(yè)用三輪汽車
D.非機動駁船
參考答案: A,B,C
答案解析:
非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
27下列各項中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式的有( )。
A.稅務機關通過典型調查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據以征稅的方式
B.稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式
C.稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收人并據以征稅的方式
D.稅務機關根據納稅人的從業(yè)人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查實核定產量、銷售額并據以征稅的方式
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
選項A屬于定期定額的征收方式;選項B屬于查賬征收方式;選項C屬于查驗征收方式;選項D屬于查定征收方式。
28 如主營業(yè)務收入變動率超出預警值范圍，可能存在的問題有( )。
A.少計收入問題
B.多列成本問題
C.多計收入問題
D.少列成本問題
參考答案: A,B
答案解析:
如主營業(yè)務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。
29 下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他財產
B.責成納稅人提供與納稅有關的文件，證明材料和有關資料
C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據，憑證和資料
D.經縣稅務局長批準，憑統一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核稅務檢查的有關規(guī)定。稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨 物和其他財產;稅務機關在調查稅務違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
30 根據個人所得稅申報和繳納的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的經縣級稅務機關批準，可以延期申報
B.扣繳義務人向個人支付應納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款
C.個人獨資企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業(yè)的，應匯總向居住地主管稅務機關申報
D.申請人擬轉移的財產總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明
參考答案: A,B,D
答案解析:
個人獨資企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上獨資企業(yè)的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管稅務機關申報。
31 下列關于源泉扣繳的陳述，正確的有( )。
A.對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人
B.對在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳
C.扣繳義務人未依法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)所得稅應該由扣繳義務人承擔
D.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起5日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表
參考答案: A,B
答案解析:
選項C，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納;選項D，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
32 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分離、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務登記的，下列關于其增值稅處理的表述中，正確的有( )。
A.涉及的貨物轉讓，不征收增值稅
B.涉及的貨物轉讓，照常納稅
C.尚未抵扣的進項稅額不得由新納稅人抵扣
D.尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣
參考答案: A,D
答案解析:
納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
33 下列關于增值稅的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.對承攬國內、國外航空公司飛機維修業(yè)務的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務，實行免征增值稅的政策
B.對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅即征即退政策
C.對提供垃圾處理勞務取得的收入免征增值稅
D.個人轉讓著作權免征增值稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
34 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收人的有( )。
A.符合條件的非營利組織的收入
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益
C.財政撥款
D.國債利息收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入有4項，除選項A、B、D外，還有在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;選項C屬于不征稅收入，而非免稅收入。
35 某商場(增值稅一般納稅人)與國內知名的電視機生產廠家有長期的業(yè)務合作關系，雙方約定，商場每月收取固定金額的進場費和推廣費用10萬元，商場銷售該品牌電視機全部采用進貨價格平價銷售，生產廠家按每月銷售的不含稅售價的4%支付返利。2013年5月向廠家購進3D數碼電視取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款l20萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證;月末廠家按約定向該商場支付進場費10萬元和返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
A.商場應按10萬元計算繳納營業(yè)稅
B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額
C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元
D.商場當月應抵扣的進項稅額為l9.7萬元
參考答案: A,D
答案解析:
固定額度的進場費應該按服務業(yè)繳納營業(yè)稅。平銷返利收入沖減進項稅額，應抵扣的進項稅額=20.4-4.8÷(1+17%)× 17%=19.7(萬元)
36 下列關于國債利息的企業(yè)所得稅政策表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現
B.企業(yè)轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現
C.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按稅法規(guī)定計算的國債利息收入，征收企業(yè)所得稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按稅法規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
37 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
B.企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整
C.稅務機關在追繳該企業(yè)應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)
D.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
38 關于契稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的有( )。
A.非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅
B.國有控股公司以部分資產投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時，免征契稅
C.企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之問土地、房屋權屬的無償劃轉，也需要征收契稅
D.拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅
參考答案: A,B
答案解析:
選項c，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅;選項D，對拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。
三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。
39回答39-44題：
位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關業(yè)務如下：
(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。
(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
問：企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;
答案解析:
取得土地使用權所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)
40位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關業(yè)務如下：
(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。
(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
問：企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額;
答案解析:
應扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)
41位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關業(yè)務如下：
(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。
(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
問：企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額;
答案解析:
應扣除的開發(fā)費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)
42位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關業(yè)務如下：
(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。
(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
問：企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金(不考慮地方教育附加);
答案解析:
應扣除的有關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)
43位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關業(yè)務如下：
(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。
(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
問：企業(yè)應繳納的土地增值稅;
答案解析:
扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)
增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%
應繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56 C9元)
44位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關業(yè)務如下：
(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。
(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
問：企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
答案解析:
營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)
