1 某煤礦2013年3月份生產銷售原煤10萬噸;地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應納的資源稅稅額為( )。
A.55萬元
B.40萬元
C.15萬元
D.25萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬元)。
2 某供熱企業(yè)房產原值8000萬元，占用土地10000平方米。2013年全年經營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產用房。該企業(yè)所在地計算房產余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2013年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅合計為( )。
A.77.14萬元
B.73.24萬元
C.76.14萬元
D.74.24萬元
參考答案：A
參考解析:
【解析】應納房產稅=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(萬元)
應納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×(9000-300)÷9000÷10000=2.9(萬元)
土地使用稅與房產稅合計=74.24+2.9=77.14(萬元)
3 下列車船，應繳納車船稅的是( )。
A.燃料電池乘用車
B.低速載貨汽車
C.捕撈、養(yǎng)殖漁船
D.純電動汽車
參考答案：B
參考解析:
【解析】選項B應該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。
4甲市某私營企業(yè)2013年4月接受稅務機關的稽查，稅務機關出具的稽查報告顯示該企業(yè)需補繳增值稅18.4萬元，消費稅20.89萬元，營業(yè)稅2.o6萬元，房產稅0.8萬元， 土地使用稅0.5萬元。另收取稅收滯納金4.8萬元，罰款10萬元。該私營企業(yè)2013年4月應補繳的城建稅、教育費附加及地方教育附加為( )。
A.5.41萬元
B.5.62萬元
C.4.96萬元
D.4.14萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】該企業(yè)當月應繳納城建稅、教育費附加及地方教育附加=(18.4+20.89+2.06)×(7%+3%+2%)=4.96(萬元)
5 2012年底，甲公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購人時的入賬價值為200萬元，已經計提折舊150萬元。2013年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2013年可以在所得稅前扣除的廠房折舊額是( )。
A.3.75萬元
B.2.5萬元
C.4.38萬元
D.5.83萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。2013年的折舊額=(300+50)÷20÷12×3=4.38(萬元)
6 下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是( )。
A.將自產的貨物用于非應稅項目
B.將購買的貨物用于在建工程
C.將自產貨物用于換取生產資料
D.將購買的貨物獎勵給內部員工
參考答案：A
參考解析:
【解析】選項B和D不屬于視同銷售，而屬于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情況;選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。
7 作家馬某2013年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載l0天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅( )。
A.420元
B.924元
C.929.6元
D.1320元
參考答案：B
參考解析:
【解析】出版再連載視為兩次稿酬。應繳納個人所得稅=(3800-800)×202×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(萬元)。
8 美國某企業(yè)未在中國設立機構場所，2014年初向我國境內某企業(yè)出租一套設備，合同約定租期為兩年，并分兩年支付租金，境內企業(yè)每年共需支付租金200萬元，則境內企業(yè)2014年應扣繳的企業(yè)所得稅為( )。
A.17.O9萬元
B.20萬元
C.9.5萬元
D.19萬元
參考答案：A
參考解析:
【解析】營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè)，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。
應扣繳的所得稅=200÷(1+17%)×10%=17.09(萬元)
9 一般納稅人2013年發(fā)生如下( )業(yè)務中，原購進貨物所含的進項稅額不得抵扣。
A.混合銷售行為依照規(guī)定應當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額
B.外購貨物，因自然災害發(fā)生損失
C.購人原材料用于建造廠房
D.外購用于銷售的應征消費稅的摩托車
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項A、D可以正常抵扣，選項B也可以抵扣，外購貨物因自然災害發(fā)生損失可以抵扣進項稅額。選項C外購貨物用于非應稅項目，進項稅額不允許抵扣。
10 稅務代理人接受納稅人、扣繳義務人的委托，不能從事下列( )業(yè)務代理。
A.辦理稅務登記手續(xù)
B.辦理納稅、退稅和減免稅申報
C.建賬建制
D.增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)
參考答案：D
參考解析:
【解析】稅務代理人不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)。
11 經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
參考答案：C
參考解析:
【解析】經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。
12 下列各項中，不得計入關稅完稅價格的是( )。
A.與進口貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費
B.賣方間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用中獲得的利益
C.與進口貨物的生產和向境內銷售有關的，由買方以免費的方式提供并可以按適當比例分攤的料件費
D.貨物進口后發(fā)生的技術服務的費用
參考答案：D
參考解析:
【解析】貨物進口后發(fā)生的技術費用不計入關稅的完稅價格。
13 依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊
B.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊
C.企業(yè)盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎
D.企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎
參考答案：D
參考解析:
【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊;經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊;企業(yè)盤盈的固定資產，應當以重置成本作為計稅基礎。
14 下列各項中，關于耕地占用稅的表述正確的是( )。
A.占用菜地開發(fā)花圃屬于耕地占用稅征收范圍
B.占用集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍
C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍
D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍
參考答案：D
參考解析:
【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。
15 在中國境內未設立機構、場所的外國企業(yè)，取得的下列所得中，應按照我國稅法繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.將財產出租給中國境內使用者取得的租金
B.轉讓在境外的房產取得的收益
C.從中國銀行境外分行取得的利息
D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益
參考答案：A
參考解析:
【解析】選項B、C、D不屬于境內所得，不繳納企業(yè)所得稅。
16 某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為l3%。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅為( )。
A.14.30萬元
B.48.20萬元
C.33.80萬元
D.27.80萬元
參考答案：A
參考解析:
【解析】(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)
(3)當期應納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=48.20(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×出口貨貨物退稅率=150 × 13%=19.50(萬元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)
(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額=14.30(萬元)
17 下列關于營改增的說法正確的是( )。
A.提供有形動產租賃服務，稅率為6%
B.接受的旅客運輸服務，其進項稅額可以從銷項稅中抵扣
C.一般納稅人提供規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，12個月內不得變更
D.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A，提供有形動產租賃服務，稅率為17%;選項B，接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣;選項C，一般納稅人提供規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
18 甲企業(yè)以自有房產作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產賬面價值600萬元，抵押時市價900萬元;一年后無力償還，將房產折價給銀行抵償了l080萬元的債務本息，抵債時房產市價1100萬元。當地規(guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是( )。
A.甲企業(yè)應納契稅30萬元
B.甲企業(yè)應納契稅33萬元
C.銀行應納契稅30萬元
D.銀行應納契稅32.4萬元
參考答案：D
參考解析:
【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅;銀行(承受方)按房產折價款繳納契稅。應納稅額=1080×3%=32.4(萬元)
19 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務：本月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備一套，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款2000元，增值稅稅額340元;本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為( )。
A.2064.27元
B.2264.27元
C.20628.89元
D.4264.27元
參考答案：B
參考解析:
【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。該企業(yè)本月應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(2000+340)=2264.27(元)。
20 某企業(yè)2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，并按此成本計人固定資產。已知當地省級人民政府規(guī)定的計算房產余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉庫應繳納房產稅( )。
A.3360元
B.2520元
C.1680元
D.0元
參考答案：A
參考解析:
【解析】納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。
應納房產稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)
21 某市工商局2013年9月向某汽車貿易公司購買一輛小轎車作自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元，上牌費1800元，均由某汽車貿易公司開具發(fā)票和有關收據。該工商局應納車輛購置稅( )。
A.28320元
B.20367.52元
C.25320元
D.21642.03元
參考答案：B
參考解析:
【解析】對于代收款項，凡使用代收單位票據收取的款項，應視作代收單位的價外收費，并入計稅價格中一并征稅;銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應當換算為不含稅價款計稅。應納車輛購置稅=(234000+2500+1800)÷(1+17%)×10%=20367.52(元)。
22 下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是( )。
A.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定稅額計算征收
B.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅
C.土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地
D.土地使用權共有的，由雙方協商，確定一方計算繳納土地使用稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。
23 某企業(yè)將生產的一批特制鞭炮作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產品的售價，其生產成本為7500元。國家稅務總局核定該產品的成本利潤率為5%，鞭炮消費稅適用稅率為l5%。則該批鞭炮計算消費稅的計稅依據應為( )。
A.9564.71元
B.6847.83元
C.9264.71元
D.8382.35元
參考答案：C
參考解析:
【解析】納稅人將自產消費品用于職工福利，有同類售價的按同類售價計稅，無同類售價的按組成計稅價格計算，本題中無同類售價，所以按組成計稅價格為計稅依據。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1一消費稅稅率)=7500×(1+5%)÷(1-15%)=9264.71(元)
24 某賓館2013年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元(包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元)，游藝廳營業(yè)收入l4萬元，歌舞廳取得收入25萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅( )。(當地臺球營業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%)
A.2.10萬元
B.4.20萬元
C.5.30萬元
D.9.20萬元
參考答案：D
參考解析:
【解析】該賓館當月應納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+25×20%+8×5%=9.2(萬元)。
二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
25 轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有( )。
A.舊房產的評估價格
B.支付評估機構的費用
C.建造舊房產的重置成本
D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅費
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。
26 按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有( )。
A.用于抵債的應稅消費品
B.用于饋贈的應稅消費品
C.用于換取消費資料的應稅消費品
D.對于分配給股東的應稅消費品
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格為依據計算消費稅。
27 根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。
A.從事遠洋捕撈、海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅
B.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自獲利年度起享受三免三減半
C.自2012年1月1日至2020年12月31日，對設在贛州市的鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限的方法有：雙倍余額遞減法或者年數總和法
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】選項A，從事遠洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅;選項B，符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。
28 代理增值稅納稅申報時，需要報送的資料有( )。
A.增值稅納稅申報表
B.資產負債表和損益表
C.已開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯
D.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯
參考答案：A,B
參考解析:
【解析】選項C、D屬于備查資料。
29 下列屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項目有( )。
A.公園中附設的飲食部和照相館等使用的土地
B.國家外匯管理局所屬分支機構自用的土地
C.在城市郊區(qū)用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地
D.公安機關無償使用民航總局的用地
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】公園自用的土地免征土地使用稅，但公園附設的營業(yè)單位如飲食部、茶社、照相館等使用的土地不屬于免稅范圍。
30 下列各項中，應當征收印花稅的項目有( )。
A.工程設計合同
B.財稅咨詢合同
C.非專利技術轉讓合同
D.委托代理記賬合同
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】財稅咨詢合同、委托代理記賬合同不屬于應稅合同。
31 下列項目中，關于印花稅納稅處理方法正確的有( )。
A.在國外書立國內使用的應稅合同，不必向我國繳納印花稅
B.簽訂時無法確定計稅金額的應稅合同，簽訂時不貼花等到結算時按實際金額計稅貼花
C.跨地區(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，也應繳納印花稅
D.已納印花稅款不能退稅，也不能作任何抵扣
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】選項A中應稅憑證在我國境內使用的，應繳納印花稅;選項B，先按5元貼花，結算時再按實際金額補貼印花。
32 對于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會計如何處理，均應并入當期銷售額的有( )。
A.啤酒
B.糧食白酒
C.黃酒
D.薯類白酒
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】從1995年6月1日起，對酒類產品(黃酒、啤酒外)生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并人酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅。
33 下列關于現行房產稅的說法中，表述不正確的有( )。
A.房屋原值不包括與房屋不可分割的附屬設備
B.對納稅人未按照國家會計制度規(guī)定核算并記載房屋原價的，應按規(guī)定予以調整或重新評估
C.以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據當地同類房產的租金水平，確定一個標準租金額從租計征房產稅
D.對附屬設備和配套設備中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后應計入房產原值
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】選項A，房屋原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施;選項D，對附屬設備和配套設備中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。
34 我國稅務行政處罰的種類有( )。
A.罰款
B.沒收非法所得
C.停止出口退稅權
D.扣押、查封商品
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】根據稅法的規(guī)定，現行執(zhí)行的稅務行政處罰種類主要有三種：(1)罰款;(2)沒收非法所得;(3)停止出口退稅權。
35 根據行政訴訟管轄的相關規(guī)定，裁定管轄包括( )。
A.級別管轄
B.管轄權的轉移
C.移送管轄
D.指定管轄
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】裁定管轄是指人民法院依法自行裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄及管轄權的轉移三種情況。
36 以下關于房產稅的表述中錯誤的有( )。
A.房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產稅
B.已交付使用但未辦理竣工結算的房屋暫不申報納稅
C.房產稅的計稅依據是房產原值
D.對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】房產原值應當包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施;已交付使用但未辦理竣工結算的房屋應當申報繳納房產稅;房產稅有從價計征和從租計征兩種征收方法，相應的計稅依據有可能是房產余值，也有可能是取得的租金。
37 以下關于資源稅應稅范圍的表述中，正確的有( )。
A.資源稅中的應稅產品包括開采原油和煤炭同時生產的天然氣
B.資源稅的應稅產品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤
C.資源稅的應稅產品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦
D.資源稅的應稅產品中包括鹵水
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】選項A是錯誤的，對于開采煤炭生產的天然氣不屬于資源稅的應稅范圍。選項D是正確的，液體鹽的簡稱是鹵水。
38國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有( )。
A.全國性的集團公司集中繳納的營業(yè)稅
B.中央企業(yè)繳納的所得稅
C.地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅
D.海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。
三、計算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。)
39某資源聯合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月生產經營情況如下：
(1)專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣0.28千立方米。
(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元。
(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。
(4)銷售天然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元。
(5)開采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發(fā)票上注明金額為234萬元。
(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元;支付某小規(guī)模運輸企業(yè)購買原材料的不含稅運輸費200萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。
(7)購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明設備價款共計250萬元、增值稅42.5萬元，已全部投入使用。
(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣稅率5%，銅礦資源稅6元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，最終計算結果以萬元為單位)
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題。
(1)計算該聯合企業(yè)當月銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅和銷項稅額。
(2)計算該聯合企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅和銷項稅額。
(3)計算該聯合企業(yè)當月銷售銅礦石應繳納的資源稅和銷項稅額。
(4)計算該聯合企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。
(5)計算該聯合企業(yè)當月應繳納的增值稅。
參考解析:
(1)銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅=200× 3+90÷602×3=1050(萬元)
銷售原煤和洗煤的銷項稅額=23400×17%+15840×172=6670.8(萬元)
(2)銷售天然氣應繳納的資源稅=6660×5%=333(萬元)
銷售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8(萬元)
(3)銷售銅礦石應繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬元)
銷售銅礦石的銷項稅=234+(1+17%)×17%=34(萬元)
(4)可抵扣的進項稅額=1190+200×3Z+42.5=1238.5(萬元)
(5)銷項稅額合計=6670.8+865.8+34=7570.6(萬元)
應繳納的增值稅=7570.6-1238.5=6332.1(萬元)
40 A國公民羅伯特于2013年3月～12份在華工作，在華工作期間取得收入如下：
(1)每月取得中國境內企業(yè)支付的工資24000元;12月取得回國探親費20000元。
(2)5月羅伯特以10萬元購買甲公司“打包債權”20萬元，其中A欠甲公司10萬元，B欠甲公司6萬元，C欠甲公司4萬元。2013年6月羅伯特從B債務人處追回債款5萬元。
(3)羅伯特于7月為境內某大廈設計一個規(guī)劃圖，協議規(guī)定按完工進度分3次付款，7月份分別支付l0000元、15000元，8月份支付3500元，除個人所得稅外不考慮其它稅費。
(4)羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定羅伯特收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。
(5)10月份羅伯特從中國境內任職單位低價購進一套住房，單位僅僅要求支付房屋成本25萬元，該房屋的市場價格31萬元。
(6)羅伯特將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當月由境內某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當即通過非營利社會團體捐贈給貧困山區(qū)20000元。
要求：根據上述資料，按下列順序回答問題：
(1)計算3月～12月份羅伯特工資收入應繳納的個人所得稅。
(2)計算羅伯特處置債權取得所得應繳納的個人所得稅。
(3)計算羅伯特設計規(guī)劃圖取得的所得應納的個人所得稅。
(4)計算羅伯特拍賣字畫所得應繳納個人所得稅。
(5)計算羅伯特低價購房應繳納的個人所得稅。
(6)計算羅伯特取得稿酬收入應繳納的個人所得稅。
參考解析:
(1)羅伯特在境內居住時間為90天以上1年以內，應就境內支付的工資納稅，回國探親費可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。
2013年3月～12月份羅伯特工資收入在中國應繳納個人所得稅=[(24000-4800)×25%-10053×10=37950(元)
(2)處置債權成本費用一個人購置“打包”債權實際支出X當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=10×6/20=3(萬元)，應納稅額=(5-3)×20%=0.4(萬元)=4000(元)
(3)勞務報酬凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入作為一次，據以確定應納稅所得額;設計業(yè)務分3次取得收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收人”。因此，設計業(yè)務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)
(4)拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
(5)單位低價向職工售房，職工因此少支付的價款，按工資薪金項目，適用年終一次性獎金方法計稅。應納個人所得稅的計算方法為：(310000-250000)÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數是555元。
應納個人所得稅=(310000-250000)×20%-555=11445(元)
(6)捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
稿酬所得應繳納稅額=[40000×(1-20%)-96003×20%×(1-30%)=3136(元)
【英文答案】
(1)Robert has resided in the territory of China for more than 90 Days And LessThanOneYearheissubjecttoindividualincometaxbasedonthewagesearnedwithintheterritoryofChina，visitfeesisexemptfromindividualincometax.
IndividualincometaxpayableleviedonRobert’swagesfromMarchtoDecember2013inChina=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(Yuan)
(2)Thecostincurredfromdealingwithclaims=Actualcostincurredfrompurchasing‘packaged'claims×Bookvalueofclaimsneedtobedealtwith+Bookvalueof‘packaged’
claims=10×6/20=3(tenthousandYuan)，Taxpayable=(5-3)×20%=0.4(tenthousandYuan)=4000(Yuan)
(3)Whereincomereceivedfromrenderingservicesisone-offincome，taxableincomeShoul
dbedeterminedaccordingtothefrequencyofcollectioniWhereincomereceivedfromrend
eringservicescontinuously，taxableincomeshouldbedeterminedaccordingtotheincomere
ceivedfromonemonth;Designbusinessesaredividedintothreetimestocollecttheincome.
whichisreferredtoone-offincome，andnotcontinuousincome.SoIndividual
incometaxpayablefromdesigningbusiness=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(Yuan)
(4)Individualincometaxpayableleviedonincomefromsellingartwork=(500000-100000-50000)×20%=70000(Yuan)
(5)Wherecompanysellshousestoemployeesatlowerprice，thereducedpaymentsareSubject
totaxinaccordancewiththemethodofone-offbonusearneD.Thecalculationofindividualincometaxpayableisasfollow：
(310000-250000)÷12=5000(Yuan)，applicabletaxrateis20%，quickdeductionAmountis555Yuan.
Individualincometaxpayable=(310000-250000)×20%-555=11445(Yuan)
(6)Thedeductionlimitofthedonation=40000×(1-20%)×30%=9600(Yuan)
Taxpayableleviedonremunerationincome=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(Yuan)
