1 2013年12月，位于某市的房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓未開發(fā)的土地使用權取得收入110萬元，取得土地使用權的成本為100萬元，不考慮印花稅，該房產(chǎn)開發(fā)公司轉讓其土地使用權應繳納的土地增值稅為( )。
A.4萬元
B.3.82萬元
C.2.84萬元
D.1.19萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】扣除項目金額=100+(110-100)×5%×(1+7%+3%)=100.55(萬元);增值額=110-100.55=9.45(萬元);增值率=9.45÷100.55×100%=9.40%;應繳納的土地增值稅=9.45×30%=2.84(萬元)。
2 某企業(yè)3年前進口的一臺500萬元設備出現(xiàn)技術故障，運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境，發(fā)生境外修理費45萬元，料件費15萬元，復運進境的運輸、保險費5萬元，關稅稅率25%。該企業(yè)將設備復運進境時應納關稅( )。
A.11.25萬元
B.15萬元
C.125萬元
D.140萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】該企業(yè)將設備復運進境應納的關稅=(45+15)×25%=15(萬元)。
3 按照營業(yè)稅有關規(guī)定，納稅義務發(fā)生時間表述錯誤的是( )。
A.轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為土地使用權或不動產(chǎn)產(chǎn)權轉移的當天
B.納稅人提供建筑業(yè)或者不動產(chǎn)租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
C.單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天
D.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天
參考答案：A
參考解析:
【解析】轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
4 在中國境內(nèi)設立機構場所的某非居民企業(yè)，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為( )。
A.2.5萬元
B.10萬元
C.5萬元
D.20萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)
應繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)
5 假定稅法規(guī)定，應稅所得額在30萬元以下(含30萬元)的適用稅率是20%，應稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應稅所得額56萬元，請利用分劈技術計算將該企業(yè)一分為二的大節(jié)約所得稅額( )。
A.14萬元
B.11.2萬元
C.2.8萬元
D.1.3萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】這種情況下一分為二好采用平均分劈，則應納所得稅=28×20%×2=11.2(萬元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬元)。
6 非居民納稅人的下列收入中，應在中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅的是( )。
A.在中國境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入
B.出租境外房屋而取得的收入
C.從我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D.因履行合約而在中國境外提供各種勞務取得的報酬
參考答案：A
參考解析:
【解析】非居民納稅人只就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。
7 下列各項業(yè)務中，需要征收消費稅的是( )。
A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以不高于受托方的計稅價格銷售
B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品以不高于受托方的計稅價格銷售
C.某煙廠委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售
D.某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的白酒以不高于受托方的計稅價格銷售
參考答案：C
參考解析:
【解析】將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應稅消費品，將卷煙對外銷售時，需要繳納消費稅。其他選項中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費稅，收回后以不高于受托方的計稅價格銷售不再繳納消費稅。
8 下列關于城市維護建設稅的政策陳述，不正確的是( )。
A.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)，實際是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
B.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，需要退還已繳納的城建稅
D.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
9 下列說法不符合車船稅規(guī)定的是( )。
A.車船稅的征稅范圍包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶
B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，不繳納車船稅
C.拖船按照發(fā)動機功率折算為凈噸位計算征收車船稅
D.掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅
參考答案：B
參考解析:
【解析】按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅，而不是不繳納車船稅。
10 某市煙廠為增值稅一般納稅人，2013年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉100噸，收購憑證上注明價款100萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元;購進用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬元，2013年3月可以抵扣的進項稅額為( )。
A.17.16萬元
B.42.36萬元
C.41.06萬元
D.47.64萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】可以抵扣的進項稅額=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬元)
11 某出版社2013年10月接受捐贈小汽車5輛，該汽車的價格不能取得購置價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的低計稅價格為120000元/輛。該出版社應納車輛購置稅為( )。
A.86400元
B.75000元
C.93919.14元
D.60000元
參考答案：D
參考解析:
【解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于低計稅價格的，以國家稅務總局核定的低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=120000×5×10%=60000(元)。
12 稅務行政訴訟應當遵循的原則，不包括( )。
A.人民法院特定主管原則
B.合法性審查原則
C.調(diào)解原則
D.起訴不停止執(zhí)行原則
參考答案：C
參考解析:
【解析】稅務行政訴訟不適用調(diào)解原則。
13 某銀行2013年以債權人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權，總價600萬元，又以債權人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權，總價300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權轉讓給其債權人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列處理方法正確的是( )。(當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)
A.該銀行應繳納契稅12萬元
B.丙企業(yè)不繳納契稅
C.該銀行應繳納契稅36萬元
D.該銀行不繳納契稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅;銀行以債權人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應納的契稅=300×4%=12(萬元);丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)
14 2013年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，地下建筑物原價200萬元，該企業(yè)所在省財政和地方稅務部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2013年4月至12月應繳納房產(chǎn)稅( )。
A.0.95萬元
B.1.15萬元
C.1.26萬元
D.1.89萬元
參考答案：C
參考解析:
【解析】應繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(萬元)
15 某航運公司2013年5月6日購置機動船舶3艘，每艘凈噸位1200噸，購置養(yǎng)殖漁船2艘，凈噸位2 000噸，拖船1艘，發(fā)動機功率為1600千瓦，所購船舶均在5月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位201噸以上2 000噸以下的，每噸4元。2013年該公司應繳納車船稅( )。
A.11029.33元
B.11732元
C.26667元
D.16000元
參考答案：A
參考解析:
【解析】養(yǎng)殖漁船免稅，拖船按照機動船舶稅額的50%計算。
應納車船稅=1200×3×4÷12×8+1600×0.67×4×50%÷12×8=11029.33(元)
16 張先生2013年6月份銷售一套非普通住房取得銷售收入120萬元。該住房為張先生于2010年6月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅為( )。
A.1.8萬元
B.2.7萬元
C.4.5萬元
D.6萬元
參考答案：D
參考解析:
【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)。
17 下列關于企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易
B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定
C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務
D.企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定
參考答案：B
參考解析:
【解析】資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。
18 某公司2013年擁有船舶2艘，凈噸位分別為250噸、180噸;100千瓦的拖船1艘。已知凈噸位小于200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該公司2013年應繳納的車船稅為( )。
A.1741元
B.1640.5元
C.2500元
D.2250元
參考答案：B
參考解析:
【解析】該公司2013年應繳納的車船稅=250×4+180×3+100×0.67×3×50%=1640.5(元)
19 下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是( )。
A.捕撈漁船免征車船稅
B.警用車船免征車船稅
C.混合動力車免征車船稅
D.國際組織駐華代表機構車輛免征車船稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。
20 下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.軍事設施占用耕地
B.養(yǎng)老院占用耕地
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
D.飛機跑道占用耕地
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項A，軍事設施占用耕地，免稅;選項B，養(yǎng)老院占用耕地，免稅;選項D，飛機跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
21 某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽資源稅稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅( )。
A.10萬元
B.12萬元
C.16萬元
D.20萬元
參考答案：A
參考解析:
【解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=(12000×10-10000×2)÷10000=10(萬元)
22 按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關稅的完稅價格是( )。
A.海關審定的租金
B.海關審定的留購價格
C.貨物的成交價格
D.一般進口貨物估定的完稅價格
參考答案：A
參考解析:
【解析】租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格;當留購租賃貨物時才以審定的留購價格作為完稅價格;當承租人申請性繳納稅款的，經(jīng)海關同意可以按一般進口貨物估價辦法估定完稅價格。
23 關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是( )。
A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.進口自用的應稅小汽車，其計稅價格一關稅完稅價格+關稅+消費稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅;選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%;選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項，應視為代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應并人計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。
24下列不屬于稅法基本原則的是( )。
A.稅收法定原則
B.稅法公平原則
C.稅收效率原則
D.法律優(yōu)位原則
參考答案：D
參考解析:
【解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則，不是基本原則。
二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
25 根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項中稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】選項D正確的表述是發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
26 轉讓房屋過程中，下列關于印花稅和契稅的征收管理的陳述，正確的有( )。
A.印花稅和契稅的納稅義務發(fā)生時間均為納稅人簽訂房屋權屬轉移合同的當天
B.契稅由當事人向房屋所在地征收機關辦理納稅申報
C.印花稅和契稅均一律不得適用核定征稅方式
D.買賣雙方均要負擔印花稅
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】在拒不提供應稅憑證或未按規(guī)定建立印花稅登記簿等規(guī)定條件，地方稅務機構可以核定印花稅計稅依據(jù);當房屋價格明顯偏低并無正當理由時，稅務機構可以核定契稅計稅依據(jù)。
27 下列關于確定資源稅計稅依據(jù)的表述，正確的有( )。
A.納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的高價格計算資源稅
B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量
C.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。
28 下列關于資源稅的說法中，正確的有( )。
A.實行從價定率征收的以銷售額為計稅依據(jù)
B.自2011年11月1日起，中外合作開采石油資源繳納資源稅
C.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，不用繳納資稅
D.納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。
29 根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列情形屬于視同提供應稅服務的有( )。
A.某運輸企業(yè)為地震災區(qū)無償提供公路運輸服務
B.某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務
C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫
D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。選項A屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應稅服務，不屬于視同提供應稅服務;選項C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于非營業(yè)活動，不屬于應稅服務，因此選項C不屬于應稅服務。
30 下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】新征用的耕地，自批準征用之日起滿l年時開始繳納土地使用稅，因此選項A不正確;新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅，因此選項C不正確。
31 關于關稅的征收管理的規(guī)定，下列表述中正確的有( )。
A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進(出)境地海關申報
B.關稅的延期繳納稅款，長不得超過6個月
C.關稅滯納金按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除
D.進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務人補征
參考答案：A,B
參考解析:
【解析】關稅滯納金按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除;進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務人補征。
32 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列費用可以稅前直接扣除的有( )。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費
C.企業(yè)實際發(fā)生的屬于資本性支出的維簡費
D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。
33 下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.出讓國有土地使用權
B.出租國有土地使用權
C.轉讓國有土地使用權
D.與其他單位交換國有土地使用權
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】選項A出讓國有土地使用權，屬于土地一級市場行為，不征土地增值稅;選項B出租國有土地使用權，因沒發(fā)生權屬變更，不征土地增值稅。
34 根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的有( )。
A.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從應稅服務的銷項稅額中抵扣
B.原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
C.應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
D.原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
35 下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.郵政部門發(fā)行報刊
B.銷售商品混凝土
C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費
D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費，不作為價外費用征收增值稅。
36下列各項中，屬于稅務機關稅收權利的有( )。
A.緩期征稅權
B.延期申報權
C.行政復議權
D.稅收強制執(zhí)行權
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】選項B、C是納稅人的權利。
37 關于關稅稅率的運用，下列說法正確的有( )。
A.進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進口料件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物如經(jīng)批準轉為內(nèi)銷，應按向海關申報進口日實施的稅率征稅
C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D.分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，應按再次填寫報關單辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】加工貿(mào)易進口料件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉為內(nèi)銷，應按向海關申報轉為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅，因此選項B錯誤;暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不正確。
38稅收法律關系的保護，實質(zhì)上就是( )。
A.保護國家正常的經(jīng)濟秩序
B.保障國家財政收入
C.維護納稅人的合法權益
D.保障征收機關的權利使用
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】稅收法律關系的保護，實質(zhì)上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序、保障國家財政收入、維護納稅人的合法權益。
三、計算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
39 王先生為某股份有限公司員工，每月工資8000元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：
(1)年初業(yè)余時間撰寫中篇管理經(jīng)驗心得，并在某報刊發(fā)表，獲得稿酬收入為15000元。
(2)8月開始被公司派到某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為外商投資企業(yè)的雇員，每月從外商投資企業(yè)取得工資薪金10000元，同時取得派遣公司發(fā)給的工資8000元。
(3)2013年11月份從非任職的某公司取得董事費收入12萬元，按照合同約定，該公司代付王先生的個稅。
(4)2013年12月份，轉讓其持有的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得15萬元，在境外未繳稅款。
要求：根據(jù)以上資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：
(1)計算王先生稿酬所得應繳納個人所得稅。
(2)計算王先生8月應由外商投資企業(yè)扣繳的個人所得稅。
(3)計算王先生取得董事費收入應繳納個人所得稅。
(4)計算王先生轉讓境外股票所得應繳納個人所得稅。
參考解析:
(1)稿酬所得應納個人所得稅=15000×(1--20%)×20%×(1-30%)=1680(元)
(2)雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用�？劾U個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)
(3)董事費收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。
由于個稅由公司代付，王先生取得的l20000元是稅后收入，應該還原計算個稅。代付個稅的應納稅所得額=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元)
王先生董事費收入應繳納個人所得稅=132941.18×40%-7000=46176.47(元)
(4)王先生境外股票轉讓所得應納個人所得稅=150000× 20%=30000(元)
40 位于A市的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務，2013年有關經(jīng)營情況如下：
(1)取得土地使用權，合同中注明金額2120萬元，已辦理土地使用權證;
(2)當年1月～9月中旬開發(fā)住宅樓，總建筑面積10000平方米，其中配套的會所占地1000平方米;
(3)在開發(fā)住宅樓的過程中，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元;
(4)會所開發(fā)成本280萬元，建成后所有權歸全體住宅樓業(yè)主。該公司全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用820萬元;
(5)9月，A市某工業(yè)企業(yè)與房地產(chǎn)公司達成團購協(xié)議，合同約定工業(yè)企業(yè)以現(xiàn)金5000萬元和一塊土地使用權作價4600萬元交換上述住宅樓和配套會所。
(注：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為8%，不考慮地方教育附加)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加;
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳印花稅;
(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時應扣除的地價款、開發(fā)成本合計;
(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額;
(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司計算的土地增值稅的增值額;
(6)房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的土地增值稅。
參考解析:
(1)應繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=(5000+4600)×5%×(1+7%+3%)=528(萬元)
(2)應繳納的印花稅=(2120+9600+4600)×0.5‰+5÷10000=8.16(萬元)
(3)地價款=2120(萬元)
開發(fā)成本=2600+280=2880(萬元)
應扣除的地價款、開發(fā)成本合計=2120+2880=5000(萬元)
(4)開發(fā)費用和其他項目,金額=5000×8%+5000×20%=1400(萬元)
(5)準予扣除項目=528+5000+1400=6928(萬元)
增值額=9600-6928=2672(萬元)
(6)增值率=2672÷6928×100%=38.57%
應繳納的土地增值稅=2672×30%=801.6(萬元)
41 某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城，增值稅一般納稅人，2013年經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)年初擁有土地面積共計50000平方米，其中：企業(yè)生產(chǎn)廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平方米、區(qū)內(nèi)綠化占地2200平方米;本年5月建造倉庫新購入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價款1500萬元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來建倉庫。
(2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬元，其中，房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬元，凈值為2500萬元;本年7月，倉庫建成，并辦理驗收手續(xù)，賬面價值580萬元。
(3)年初企業(yè)將舊辦公樓對外出租(賬面原值1000萬)，合同約定租期兩年，租金共計100萬元，當年收取租金50萬元;
(4)9月與保險公司簽訂一份牧業(yè)保險合同，注明保險費80萬元。
(5)企業(yè)當年符合國家政策，取得北京工商銀行貼息貸款3000萬元。另受讓一項專利權，合同約定金額為1500萬元。
(企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米;當?shù)馗卣加枚悶?0元/平方米;當?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%;當?shù)仄醵惗惵蕿?%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)企業(yè)2013年應納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅;
(2)企業(yè)2013年應納房產(chǎn)稅;
(3)企業(yè)2013年應納印花稅;
(4)企業(yè)2013年應納契稅。
參考解析:
(1)企業(yè)醫(yī)院、學校、廠區(qū)外公用綠化占地免城鎮(zhèn)土地使用稅。
應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)
應納耕地占用稅=2500×20=50000(元)
企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)
(2)企業(yè)自用房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×5/12×10000=440300(元)
企業(yè)出租房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)
企業(yè)應納房產(chǎn)稅=440300+60000=500300(元)
(3)農(nóng)牧業(yè)保險合同、貼息貸款合同免征印花稅。
企業(yè)應納印花稅=1500×0.05%×10000+5+100 ×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)
(5)企業(yè)2013年應納契稅=1500×3%×10000=450000(元)
