國際內審師考試輔導：內部審計的幾個職能作用
（一）審計監(jiān)督作用
內部審計的基本職能和作用首先是經濟監(jiān)督。內部審計監(jiān)督是對企業(yè)所有經濟監(jiān)督的第一道關口，是企業(yè)高管理層的“眼、鼻、耳”，其作用舉足輕重。通過審計監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經營行為，使企業(yè)自身的經濟整體運行協(xié)調一致，從而實現(xiàn)自我約束。企業(yè)內部審計的著眼點，主要是保護股東或企業(yè)的利益，維護企業(yè)的合法權益。具體來說，要對企業(yè)的財務收支進行監(jiān)督；要對企業(yè)的重點部門、重點資金、重要經濟活動進行監(jiān)督；要對企業(yè)運行全過程的合法性、有效性進行監(jiān)督；要對企業(yè)風險的防范和控制進行監(jiān)督；要對企業(yè)內部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對問題的揭示與查處，促使企業(yè)內部各單位、各部門規(guī)范經營，科學管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業(yè)實現(xiàn)經營目標服務，促進企業(yè)經營活動的良性循環(huán)。
（二）風險管理作用
風險管理是識別風險并設計控制的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的不利影響控制在低程度。對風險管理首先要求在內部審計的組織中發(fā)現(xiàn)那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員的客觀測試，也包括主觀的判斷；其次將分析的結果與認為可接受的風險水平相比較，后實施必要的變革，使企業(yè)的風險暴露水平與其所設定的目標相一致。風險管理所涉及的范圍是十分廣泛的，并伴隨著企業(yè)生存發(fā)展的全過程。這就要求內部審計部門，在編制審計計劃時，應該在對可能影響企業(yè)發(fā)展的風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目；在確定審計范圍時，要考慮并反映整個企業(yè)的戰(zhàn)略性計劃目標，對審計范圍進行認真評估，以反映企業(yè)的新戰(zhàn)略和方針；在編制審計方案時，通過風險因素分析來確定審計業(yè)務工作重點；在選擇檢測、證實的技術方法時，應反映出風險的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評估，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強風險管理的建議；在跟蹤審計時，將風險確定為決定跟蹤審計范圍的重要因素。通過持續(xù)的跟蹤審計，確保對企業(yè)嚴重的風險以及潛在的風險及時采取有效措施，加以糾正或化解，以達到風險管理的目的。
（三）內部控制作用
內部控制制度是企業(yè)的一項重要組織制度，建立科學嚴密的內控機制，正確處理監(jiān)督與發(fā)展的關系，是確保企業(yè)安全有效運行的關鍵。一個持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，必定是一個內部控制制度健全的企業(yè)。企業(yè)經營失敗，會計財務信息失真及不合法經營，在很大程度上可以歸結為內部控制的缺失或失效，內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式，是對企業(yè)內部控制的再控制。內部審計機構和審計人員，在對審計出的問題進行綜合分析、測算和研究并報告審計結果的同時，對內控制度存在問題提出佳解決方案和改進建議，供決策時參考。
（四）評價鑒證作用
評價過程的實質是針對審核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足。評價是內部審計的基本職能和作用之一。鑒證是對企業(yè)財務管理及其經濟活動的鑒別和證明，據(jù)以做出審計結論。通過內部審計評價企業(yè)的決策、目標和計劃是否先進可行，以及經濟效益水平高低及影響因素，經營管理者是否有效地管理了企業(yè)，并是否切實履行了其應盡的經濟責任。企業(yè)內部審計還可以根據(jù)整個企業(yè)的生產經營狀況，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性、有針對性的評價意見和改進建議，協(xié)助高層管理人員更有效地進行經營管理活動；通過管理審計、績效審計、承包經營審計等對部門的績效進行評價，并為獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)；通過開展內控制度審計，對企業(yè)的內控機制健全有效與否進行評價，為完善內部控制提供依據(jù)；通過開展經濟責任審計，對所屬單位負責人任期經濟責任進行評價，為組織部門使用干部提供依據(jù)。內部審計還可以通過一系列專項審計活動和評價鑒證，加強和促進企業(yè)精神文明建設的發(fā)展。
（五）服務目標作用
一切經濟活動的終目的是實現(xiàn)其經營目標，這是所有公司、股東債權人和利益相關者的根本利益所在。內部審計的一個重要作用，就是從始至終在不同層次、不同范圍、不同領域為目標服務并促進各個目標的實現(xiàn)。目前這種服務目標的形式已由過去的事后服務逐步轉變?yōu)槭虑胺⻊�、事中服務，是伴隨著事前審計和事中審計來完成的。隨著信息化的到來和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，服務于企業(yè)目標的內部審計也在發(fā)生著相應的變化：一是審計目標逐步擴展，除經濟性、效果性外，還包括協(xié)調性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計重點目標中越來越引入非財務指標；三是審計方式需要合作，如團隊合作、專家加盟、部門協(xié)作等；四是審計范圍進一步擴展，不再局限于財務、業(yè)務、數(shù)據(jù)方面的審計，已經向目標管理、管理控制、風險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內部審計手段與信息化相連，實施“穿過計算機”審計；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實性、實用性和可操作性。這些審計趨勢的變化將公司治理結構中的內部審計服務目標的作用提升到了更高的層次，同時也對內審人員的綜合素質提出了更高的要求。只有逐步適應這種變化并不斷適應新形勢、新要求，內部審計在公司治理結構中的重要作用才能夠順利實現(xiàn)。
（一）審計監(jiān)督作用
內部審計的基本職能和作用首先是經濟監(jiān)督。內部審計監(jiān)督是對企業(yè)所有經濟監(jiān)督的第一道關口，是企業(yè)高管理層的“眼、鼻、耳”，其作用舉足輕重。通過審計監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經營行為，使企業(yè)自身的經濟整體運行協(xié)調一致，從而實現(xiàn)自我約束。企業(yè)內部審計的著眼點，主要是保護股東或企業(yè)的利益，維護企業(yè)的合法權益。具體來說，要對企業(yè)的財務收支進行監(jiān)督；要對企業(yè)的重點部門、重點資金、重要經濟活動進行監(jiān)督；要對企業(yè)運行全過程的合法性、有效性進行監(jiān)督；要對企業(yè)風險的防范和控制進行監(jiān)督；要對企業(yè)內部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對問題的揭示與查處，促使企業(yè)內部各單位、各部門規(guī)范經營，科學管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業(yè)實現(xiàn)經營目標服務，促進企業(yè)經營活動的良性循環(huán)。
（二）風險管理作用
風險管理是識別風險并設計控制的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的不利影響控制在低程度。對風險管理首先要求在內部審計的組織中發(fā)現(xiàn)那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員的客觀測試，也包括主觀的判斷；其次將分析的結果與認為可接受的風險水平相比較，后實施必要的變革，使企業(yè)的風險暴露水平與其所設定的目標相一致。風險管理所涉及的范圍是十分廣泛的，并伴隨著企業(yè)生存發(fā)展的全過程。這就要求內部審計部門，在編制審計計劃時，應該在對可能影響企業(yè)發(fā)展的風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目；在確定審計范圍時，要考慮并反映整個企業(yè)的戰(zhàn)略性計劃目標，對審計范圍進行認真評估，以反映企業(yè)的新戰(zhàn)略和方針；在編制審計方案時，通過風險因素分析來確定審計業(yè)務工作重點；在選擇檢測、證實的技術方法時，應反映出風險的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評估，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強風險管理的建議；在跟蹤審計時，將風險確定為決定跟蹤審計范圍的重要因素。通過持續(xù)的跟蹤審計，確保對企業(yè)嚴重的風險以及潛在的風險及時采取有效措施，加以糾正或化解，以達到風險管理的目的。
（三）內部控制作用
內部控制制度是企業(yè)的一項重要組織制度，建立科學嚴密的內控機制，正確處理監(jiān)督與發(fā)展的關系，是確保企業(yè)安全有效運行的關鍵。一個持續(xù)發(fā)展的企業(yè)，必定是一個內部控制制度健全的企業(yè)。企業(yè)經營失敗，會計財務信息失真及不合法經營，在很大程度上可以歸結為內部控制的缺失或失效，內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式，是對企業(yè)內部控制的再控制。內部審計機構和審計人員，在對審計出的問題進行綜合分析、測算和研究并報告審計結果的同時，對內控制度存在問題提出佳解決方案和改進建議，供決策時參考。
（四）評價鑒證作用
評價過程的實質是針對審核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足。評價是內部審計的基本職能和作用之一。鑒證是對企業(yè)財務管理及其經濟活動的鑒別和證明，據(jù)以做出審計結論。通過內部審計評價企業(yè)的決策、目標和計劃是否先進可行，以及經濟效益水平高低及影響因素，經營管理者是否有效地管理了企業(yè)，并是否切實履行了其應盡的經濟責任。企業(yè)內部審計還可以根據(jù)整個企業(yè)的生產經營狀況，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性、有針對性的評價意見和改進建議，協(xié)助高層管理人員更有效地進行經營管理活動；通過管理審計、績效審計、承包經營審計等對部門的績效進行評價，并為獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)；通過開展內控制度審計，對企業(yè)的內控機制健全有效與否進行評價，為完善內部控制提供依據(jù)；通過開展經濟責任審計，對所屬單位負責人任期經濟責任進行評價，為組織部門使用干部提供依據(jù)。內部審計還可以通過一系列專項審計活動和評價鑒證，加強和促進企業(yè)精神文明建設的發(fā)展。
（五）服務目標作用
一切經濟活動的終目的是實現(xiàn)其經營目標，這是所有公司、股東債權人和利益相關者的根本利益所在。內部審計的一個重要作用，就是從始至終在不同層次、不同范圍、不同領域為目標服務并促進各個目標的實現(xiàn)。目前這種服務目標的形式已由過去的事后服務逐步轉變?yōu)槭虑胺⻊�、事中服務，是伴隨著事前審計和事中審計來完成的。隨著信息化的到來和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，服務于企業(yè)目標的內部審計也在發(fā)生著相應的變化：一是審計目標逐步擴展，除經濟性、效果性外，還包括協(xié)調性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計重點目標中越來越引入非財務指標；三是審計方式需要合作，如團隊合作、專家加盟、部門協(xié)作等；四是審計范圍進一步擴展，不再局限于財務、業(yè)務、數(shù)據(jù)方面的審計，已經向目標管理、管理控制、風險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內部審計手段與信息化相連，實施“穿過計算機”審計；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實性、實用性和可操作性。這些審計趨勢的變化將公司治理結構中的內部審計服務目標的作用提升到了更高的層次，同時也對內審人員的綜合素質提出了更高的要求。只有逐步適應這種變化并不斷適應新形勢、新要求，內部審計在公司治理結構中的重要作用才能夠順利實現(xiàn)。
