一、開發(fā)應(yīng)用查帳軟件的背景和動(dòng)機(jī)
會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的應(yīng)用，稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。在近幾年的日常工作中，的檢查人員常常感到會(huì)計(jì)電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強(qiáng)烈沖擊。就以往案件的操作過程來看，在對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)檢查時(shí)往往會(huì)面對(duì)難題：首
先是稽查人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的邏輯性與性難以判斷。財(cái)務(wù)軟件允許設(shè)置多個(gè)帳套，各帳套之間可以傳遞數(shù)據(jù)，可以對(duì)憑證科目和帳冊(cè)再篩選、過濾，這就為企業(yè)設(shè)置AB賬，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表了。系統(tǒng)超級(jí)管理員還能直接任意環(huán)節(jié)篡改，會(huì)計(jì)信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。電子帳套可以本機(jī)硬盤上，也可網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在硬盤、磁帶、光盤中。是稽查人員獲取企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄，《征管法實(shí)施細(xì)則》十四條規(guī)定“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案“。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往的運(yùn)行環(huán)境和人員配置而無法試用。情況下想在檢查前財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用情況就受到程度制約。后是信息化環(huán)境下對(duì)控管、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的法律依據(jù)尚欠。《征管法》及實(shí)施細(xì)則指出稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查、封存電子數(shù)據(jù)證據(jù)的權(quán)力。國(guó)稅發(fā)[2003]年47號(hào)文雖了稅務(wù)機(jī)關(guān)有電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對(duì)電子取證、電子檢查的執(zhí)法程序缺少規(guī)定。
，我局稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段，從2010年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的工作。一年半來，在實(shí)踐中摸索，在摸索中前進(jìn)，對(duì)稽查信息化了有益的嘗試，了，了一套的執(zhí)法程序和管理制度�，F(xiàn)就軟件開發(fā)應(yīng)用過程中的經(jīng)驗(yàn)和心得與大家做交流。
二、查帳軟件的功能特點(diǎn)
無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗(yàn)，其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國(guó)二十個(gè)�。ㄒ话俣鄠�(gè)城市）的稽查局，了的應(yīng)用。我局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)、分析評(píng)估、項(xiàng)目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測(cè)、結(jié)果、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個(gè)模塊中又散射出若干功能子模塊，每個(gè)子模塊又包括若干功能菜單,主要功能特點(diǎn)：
�。ㄒ唬┎杉秶鷱V，可采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)；采集數(shù)據(jù)類型多，包括：帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)；了多種采集方法。
（二）的分析方法，層層逼近分析技術(shù)和模型項(xiàng)目修正。模型分析功能強(qiáng)大
�。ㄈ┓侄惙N項(xiàng)目化檢查平臺(tái)，針同稅種、不同項(xiàng)目的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員項(xiàng)目檢查。
�。ㄋ模﹤�(gè)人所得稅和固定資產(chǎn)的專項(xiàng)檢查平臺(tái)
�。ㄎ澹┪锪鲾�(shù)據(jù)及成本檢查分析方法
（六）數(shù)據(jù)管理平臺(tái)(B/S結(jié)構(gòu))，以數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，稽查實(shí)施過程監(jiān)控管理。
�。ㄆ撸┛梢詫⑵髽I(yè)多個(gè)年度的數(shù)據(jù)檢查平臺(tái)上，并跨年、月分析工具，以強(qiáng)化工具的分析功能。
（八）分析模型行業(yè)和不同年度設(shè)置，了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。主要模型的運(yùn)行結(jié)果，內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，了模型的性。
三、使用查帳軟件查帳初見
一年半來的和實(shí)踐，感受到信息高科技對(duì)稅務(wù)檢查的：查帳大大，案件質(zhì)量，稽查威懾力提升，隊(duì)伍建設(shè)再上臺(tái)階,內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。來說，主要在六個(gè)：
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查帳軟件所的查帳工具和多樣化的模型了查帳的工作。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗(yàn)來抽查，而軟件科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，運(yùn)用查找、過濾等刪選手段，能地將所需要的信息匯總列示，了檢查人員數(shù)據(jù)；軟件的指標(biāo)分析、報(bào)表分析、帳戶分析、帳戶檢測(cè)、分錄比對(duì)和存貨檢測(cè)等模型分析功能，迅速異常信息，并穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細(xì)帳，透過明細(xì)帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)的原始憑證中去翻找煩瑣的工作環(huán)節(jié)。
�。ǘ┧茉旎楦呖萍夹蜗�,提升稽查威懾力
信息化查賬工具，強(qiáng)化了查賬手段，可以對(duì)多種常用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)出，也可以多人聯(lián)合對(duì)案件案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。 本文章共2頁，當(dāng)前在第1頁 [1] [2] 下一頁
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在使用軟件以前，傳統(tǒng)的查帳對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)查帳，面對(duì)海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費(fèi)時(shí)，費(fèi)力，如要企業(yè)把憑證打印需要兩、三天的，一旦遇到企業(yè)不的情況，工作就難以展開�，F(xiàn)在只需帶光盤和U盤，稽查人員就可以獨(dú)立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集帶回去檢查，，不需要會(huì)計(jì)從旁協(xié)助，企業(yè)也不必?fù)?dān)心憑證丟失，大限度地降
低了查帳對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，減輕了企業(yè)稅務(wù)稽查的抵觸情緒，也為稽查隊(duì)伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。
據(jù)一線檢查人員反映，查賬軟件對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄檢測(cè)往往只要用幾分鐘，而人工檢查起碼要兩天，是后者的十倍。稅務(wù)能、高效、地摸清對(duì)方的底牌，的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。
（三）規(guī)范稽查流程，隊(duì)伍監(jiān)控
查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實(shí)施檢查的流程，加上對(duì)各稅種、目計(jì)稅依據(jù)的歸集和對(duì)查帳過程的記錄與控制，使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。
對(duì)檢查人員而言，規(guī)范了工作底稿，檢查內(nèi)容和范圍，了計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，定式檢查�？鄢壤�、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如招待費(fèi)、計(jì)稅工資限額、個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等)，一旦歸集好計(jì)算依據(jù)就可自動(dòng)計(jì)算出結(jié)果，可以檢查人員參差不齊的誤差，在規(guī)范檢查內(nèi)容的，對(duì)稽查人員的的大有幫助。是所得稅的歸集設(shè)置的項(xiàng)目，從內(nèi)容到口徑與省所得稅申報(bào)表。，對(duì)所得稅申報(bào)繳納的情況，可以直接找出稅款差異的原因。
對(duì)審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱原始的帳冊(cè)數(shù)據(jù)，從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個(gè)查帳過程。審理時(shí)就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證完整，對(duì)“事實(shí)清楚“的把握更到位更，地排除差錯(cuò)。
對(duì)層而言，事中、事后的工作過程都會(huì)在檢查帳套內(nèi)留下記錄，可以局監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗，工作精益求精。
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稽查人員要想地運(yùn)用查帳軟件稽查工作，具備基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗(yàn)，接觸和知識(shí)的和學(xué)習(xí)，是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，工作即學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)即工作，潛移默化地了稽查。
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電子數(shù)據(jù)容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲(chǔ)，可調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，軟件查帳了單個(gè)企業(yè)查帳，大大降低了稅務(wù)稽查成本。
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查帳軟件的應(yīng)用，積累的案件數(shù)據(jù)會(huì)越來越多，查帳軟件應(yīng)數(shù)據(jù)增值工具，可以工具統(tǒng)計(jì)分析，以自動(dòng)生成行業(yè)數(shù)據(jù)，自動(dòng)修正查帳軟件中的參數(shù)�？梢詫⒁巡榘讣詣�(dòng)或半自動(dòng)生成案例庫(kù)，用以類似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。
四、開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)
感到上馬查帳軟件項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。人、物、財(cái)、、機(jī)器設(shè)備、信息等六大因素互相、互相制約。要優(yōu)設(shè)計(jì)、優(yōu)控制和優(yōu)管理的，人員培訓(xùn)，制度建設(shè)等環(huán)節(jié)全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)：
（一）成立強(qiáng)力，統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作
，帶頭，上下一心是工作的保障。的做法是：成立了以稽查局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各分管副局長(zhǎng)和市局信息中心主任為副組長(zhǎng)，局中層干部為的；下設(shè)項(xiàng)目，由查帳能手和骨干組成，項(xiàng)目的測(cè)試、應(yīng)用、二次開發(fā)的和技術(shù)工作。班子結(jié)構(gòu)，既有綜合管理人員，也有專業(yè)技術(shù)人員，既了團(tuán)隊(duì)的溝通交流，又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財(cái)、機(jī)器等資源。
，尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律，科學(xué)統(tǒng)籌，將開發(fā)應(yīng)用工作細(xì)化成實(shí)施、實(shí)地采集數(shù)據(jù)、測(cè)試應(yīng)用、測(cè)試應(yīng)用評(píng)估、項(xiàng)目實(shí)施等五階段，分解責(zé)任，到人，有條不紊地予以實(shí)施。
一年多來，邊開發(fā)、邊測(cè)試、邊修改、邊，分行業(yè)、有、有地對(duì)查賬軟件實(shí)地測(cè)試、應(yīng)用、比對(duì)，將稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相，攻克了財(cái)務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不等難關(guān)，在規(guī)定內(nèi)保質(zhì)保量地了任務(wù)。
�。ǘ┡涮钻�(duì)伍建設(shè)，人員培訓(xùn)貫穿
查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，要有的財(cái)會(huì)、稽查知識(shí)和技能，熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應(yīng)當(dāng)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，數(shù)據(jù)和管理技術(shù)�！皩幙扇说妊b備，不可裝備等人“，決等軟件后再培訓(xùn)干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)人員的培訓(xùn)工作貫穿。到為止，已雙休日大規(guī)模培訓(xùn)3次（包括召集市本級(jí)全體人員和各縣（市）人員培訓(xùn)1次，市本級(jí)全體人員單獨(dú)培訓(xùn)1次，檢查人員培訓(xùn)1次）。在平時(shí)，演示性培訓(xùn)，，赴企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等，使全體稽查人員了軟件框架和主流財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)作模式，了查賬軟件的操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件的查賬技巧。
�。ㄈ┲贫龋�(guī)范執(zhí)法程序
《征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和資料，對(duì)與案件的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)文了稅務(wù)機(jī)關(guān)有電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而法律條文對(duì)電子數(shù)據(jù)稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性證據(jù)使用、儲(chǔ)存和保管等的操作都詳細(xì)。我局在參考了兄弟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，法律和本地，大膽，創(chuàng)新，制定了《XX市地方稅務(wù)局稽查局查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》（見附件1）。規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個(gè)環(huán)節(jié)，將查賬軟件實(shí)施稽查與TF2010設(shè)定的流程相，為檢查人員在操作中規(guī)范執(zhí)法、程序、依法行政了武器。
�。ㄋ模┎捎枚伍_發(fā)模式，科學(xué)規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明，近一半的項(xiàng)目開發(fā)延期，預(yù)算超支等風(fēng)險(xiǎn)因素。為把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至低，項(xiàng)目決定大膽創(chuàng)新，參照原型法(rapid prototyping)思想二次開發(fā)。即構(gòu)造具備主要功能的查帳軟件原型，然后對(duì)它的試用，修改，擴(kuò)充“本地化“的查帳軟件。
在思想下，以奇星公司原綜合性查帳軟件為原型，將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件需求，邊試用、邊細(xì)化、邊，了軟件的“本地化“�；A(chǔ)上，再二次開發(fā)，開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個(gè)行業(yè)的專業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中了應(yīng)用，是在餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中了功能。
開發(fā)模式前期投入小，風(fēng)險(xiǎn)低，非常適用需求經(jīng)常的情形，跨越了人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂的鴻溝。
五、下一階段工作思路
在稅務(wù)稽查工作中，取證是實(shí)施稽查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。查帳軟件的電子取證功能在數(shù)據(jù)采集軟件上。查帳軟件的使用，加大電子取證，規(guī)范電子證據(jù)取證工作，已當(dāng)務(wù)之急。以往的數(shù)據(jù)采集經(jīng)驗(yàn)，下一步計(jì)劃從幾個(gè)和規(guī)范電子取證工作：
�。ㄒ唬� 強(qiáng)化數(shù)據(jù)接口，采集范圍
的數(shù)據(jù)采集軟件可以采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)，涵蓋了國(guó)內(nèi)外主流非主流的財(cái)務(wù)軟件，但也薄弱環(huán)節(jié)。從我實(shí)踐和兄弟省市的案例來看，主要有三點(diǎn)：可采集數(shù)據(jù)的國(guó)外財(cái)務(wù)軟件偏少；對(duì)采用新型網(wǎng)際網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，服務(wù)器不在本地的財(cái)務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)；對(duì)企業(yè)自行開發(fā)，量身定做、結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)。
將與奇星公司聯(lián)合，對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)軟件接口的研發(fā)。
（二） 保護(hù)系統(tǒng)，取證客觀
電子取證時(shí)，如何劃定取證范圍，取證客觀是一直在思考的問題。操作中只對(duì)財(cái)務(wù)軟件中的帳套取證，絕大多數(shù)情況下能檢查需要，但必要時(shí)建議取證范圍�；槿藛T可《行政處罰法》第37條的規(guī)定對(duì)現(xiàn)場(chǎng)記錄的物品、數(shù)據(jù)等證據(jù)，經(jīng)批準(zhǔn)后封存，以備分析。封存前要保護(hù)好與系統(tǒng)的軟硬件及外圍設(shè)備，數(shù)據(jù)丟失。封存可以包括：現(xiàn)場(chǎng)的信息系統(tǒng)、涉及的磁介質(zhì)、上機(jī)記錄、命令記錄、內(nèi)部人員使用的工作記錄、現(xiàn)場(chǎng)的打印輸出結(jié)果、傳真打印件、程序備份和數(shù)據(jù)備份等。
（三） 依照法定程序、科學(xué)取證
依照法定程序證據(jù)收集。覺得將來在取證的程序上有必要注意幾點(diǎn)：好由兩個(gè)人提取操作，稽查人員提取電子證據(jù)后在文書化的證據(jù)材料上簽字，并由在場(chǎng)的當(dāng)事人簽字確認(rèn)；提交取證過程的文字說明材料，注意電子文檔的存貯位置、文件名、文件后綴等細(xì)節(jié)；提取的電子證據(jù)來源與原始計(jì)算機(jī)和備份硬盤、軟盤的編號(hào)；四是要，注意計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的上機(jī)和操作之間的差異。
常用的固定電子證據(jù)的不外是打印和拷貝兩種。哪種取證，在固定證據(jù)后，都應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，電子證據(jù)的收集和固定情況，包括：案由；參加檢查的人員姓名及職務(wù)；檢查、檢查地點(diǎn)及檢查順序；檢查中的問題及解決方法；取證及取證份數(shù)；檢查的人員簽名；電子證據(jù)的人員簽名。特殊情況下，如收集證據(jù)時(shí)電子文件遭意外損毀或非法篡改、刪除的，應(yīng)通知專業(yè)技術(shù)人員予以協(xié)助。
�。ㄋ模� 電子證據(jù)檢驗(yàn)鑒定，證據(jù)法定效力
理論上電子證據(jù)鑒定才能定案的直接證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理涉及電子證據(jù)的案件時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)法定機(jī)構(gòu)對(duì)電子證據(jù)檢驗(yàn)分析。找出電子證據(jù)與案件事實(shí)的客觀，從而電子證據(jù)的性和可信性。省內(nèi)電子證據(jù)鑒定尚欠，該項(xiàng)工作有。
�。ㄎ澹� 精心存檔，證據(jù)安全
在電子證據(jù)的過程中，有些案件設(shè)計(jì)金額，需要移送司法機(jī)關(guān)；有些案件后納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議，提請(qǐng)行政訴訟。為電子證據(jù)的可信度和安全性，檢查人員要對(duì)各個(gè)的電子證據(jù)歸檔，安全。取證調(diào)查時(shí)可將備份的介質(zhì)打上封條，并采用安全措施保護(hù)。非人員對(duì)存放電子證據(jù)的計(jì)算機(jī)操作，人員調(diào)取證據(jù)時(shí)輕易刪除或修改與證據(jù)無關(guān)的文件，以免引起有價(jià)值文件的丟失。
總之查帳軟件填補(bǔ)了稽查過程中計(jì)算機(jī)監(jiān)控的空白，而且大幅度了稅務(wù)稽查的度。另一，稽查人員認(rèn)識(shí)到，查帳軟件萬能的，無法解決所有問題；即使是再科學(xué)再先進(jìn)的查帳軟件，要想用好用活，也要求使用人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，的功是電腦查帳的前提。我實(shí)踐表明，使用查帳軟件計(jì)算機(jī)輔助查賬，綜合運(yùn)用稽查方法，不失為新下促稽查
會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的應(yīng)用，稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。在近幾年的日常工作中，的檢查人員常常感到會(huì)計(jì)電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強(qiáng)烈沖擊。就以往案件的操作過程來看，在對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)檢查時(shí)往往會(huì)面對(duì)難題：首
先是稽查人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的邏輯性與性難以判斷。財(cái)務(wù)軟件允許設(shè)置多個(gè)帳套，各帳套之間可以傳遞數(shù)據(jù)，可以對(duì)憑證科目和帳冊(cè)再篩選、過濾，這就為企業(yè)設(shè)置AB賬，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表了。系統(tǒng)超級(jí)管理員還能直接任意環(huán)節(jié)篡改，會(huì)計(jì)信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。電子帳套可以本機(jī)硬盤上，也可網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)在硬盤、磁帶、光盤中。是稽查人員獲取企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄，《征管法實(shí)施細(xì)則》十四條規(guī)定“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案“。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往的運(yùn)行環(huán)境和人員配置而無法試用。情況下想在檢查前財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用情況就受到程度制約。后是信息化環(huán)境下對(duì)控管、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的法律依據(jù)尚欠。《征管法》及實(shí)施細(xì)則指出稅務(wù)機(jī)關(guān)有檢查、封存電子數(shù)據(jù)證據(jù)的權(quán)力。國(guó)稅發(fā)[2003]年47號(hào)文雖了稅務(wù)機(jī)關(guān)有電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對(duì)電子取證、電子檢查的執(zhí)法程序缺少規(guī)定。
，我局稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段，從2010年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的工作。一年半來，在實(shí)踐中摸索，在摸索中前進(jìn)，對(duì)稽查信息化了有益的嘗試，了，了一套的執(zhí)法程序和管理制度�，F(xiàn)就軟件開發(fā)應(yīng)用過程中的經(jīng)驗(yàn)和心得與大家做交流。
二、查帳軟件的功能特點(diǎn)
無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗(yàn)，其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國(guó)二十個(gè)�。ㄒ话俣鄠�(gè)城市）的稽查局，了的應(yīng)用。我局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)、分析評(píng)估、項(xiàng)目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測(cè)、結(jié)果、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個(gè)模塊中又散射出若干功能子模塊，每個(gè)子模塊又包括若干功能菜單,主要功能特點(diǎn)：
�。ㄒ唬┎杉秶鷱V，可采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)；采集數(shù)據(jù)類型多，包括：帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)；了多種采集方法。
（二）的分析方法，層層逼近分析技術(shù)和模型項(xiàng)目修正。模型分析功能強(qiáng)大
�。ㄈ┓侄惙N項(xiàng)目化檢查平臺(tái)，針同稅種、不同項(xiàng)目的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員項(xiàng)目檢查。
�。ㄋ模﹤�(gè)人所得稅和固定資產(chǎn)的專項(xiàng)檢查平臺(tái)
�。ㄎ澹┪锪鲾�(shù)據(jù)及成本檢查分析方法
（六）數(shù)據(jù)管理平臺(tái)(B/S結(jié)構(gòu))，以數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，稽查實(shí)施過程監(jiān)控管理。
�。ㄆ撸┛梢詫⑵髽I(yè)多個(gè)年度的數(shù)據(jù)檢查平臺(tái)上，并跨年、月分析工具，以強(qiáng)化工具的分析功能。
（八）分析模型行業(yè)和不同年度設(shè)置，了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。主要模型的運(yùn)行結(jié)果，內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，了模型的性。
三、使用查帳軟件查帳初見
一年半來的和實(shí)踐，感受到信息高科技對(duì)稅務(wù)檢查的：查帳大大，案件質(zhì)量，稽查威懾力提升，隊(duì)伍建設(shè)再上臺(tái)階,內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。來說，主要在六個(gè)：
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查帳軟件所的查帳工具和多樣化的模型了查帳的工作。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗(yàn)來抽查，而軟件科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，運(yùn)用查找、過濾等刪選手段，能地將所需要的信息匯總列示，了檢查人員數(shù)據(jù)；軟件的指標(biāo)分析、報(bào)表分析、帳戶分析、帳戶檢測(cè)、分錄比對(duì)和存貨檢測(cè)等模型分析功能，迅速異常信息，并穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細(xì)帳，透過明細(xì)帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)的原始憑證中去翻找煩瑣的工作環(huán)節(jié)。
�。ǘ┧茉旎楦呖萍夹蜗�,提升稽查威懾力
信息化查賬工具，強(qiáng)化了查賬手段，可以對(duì)多種常用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)出，也可以多人聯(lián)合對(duì)案件案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。 本文章共2頁，當(dāng)前在第1頁 [1] [2] 下一頁
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在使用軟件以前，傳統(tǒng)的查帳對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)查帳，面對(duì)海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費(fèi)時(shí)，費(fèi)力，如要企業(yè)把憑證打印需要兩、三天的，一旦遇到企業(yè)不的情況，工作就難以展開�，F(xiàn)在只需帶光盤和U盤，稽查人員就可以獨(dú)立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集帶回去檢查，，不需要會(huì)計(jì)從旁協(xié)助，企業(yè)也不必?fù)?dān)心憑證丟失，大限度地降
低了查帳對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，減輕了企業(yè)稅務(wù)稽查的抵觸情緒，也為稽查隊(duì)伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。
據(jù)一線檢查人員反映，查賬軟件對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄檢測(cè)往往只要用幾分鐘，而人工檢查起碼要兩天，是后者的十倍。稅務(wù)能、高效、地摸清對(duì)方的底牌，的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。
（三）規(guī)范稽查流程，隊(duì)伍監(jiān)控
查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實(shí)施檢查的流程，加上對(duì)各稅種、目計(jì)稅依據(jù)的歸集和對(duì)查帳過程的記錄與控制，使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。
對(duì)檢查人員而言，規(guī)范了工作底稿，檢查內(nèi)容和范圍，了計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，定式檢查�？鄢壤�、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如招待費(fèi)、計(jì)稅工資限額、個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等)，一旦歸集好計(jì)算依據(jù)就可自動(dòng)計(jì)算出結(jié)果，可以檢查人員參差不齊的誤差，在規(guī)范檢查內(nèi)容的，對(duì)稽查人員的的大有幫助。是所得稅的歸集設(shè)置的項(xiàng)目，從內(nèi)容到口徑與省所得稅申報(bào)表。，對(duì)所得稅申報(bào)繳納的情況，可以直接找出稅款差異的原因。
對(duì)審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱原始的帳冊(cè)數(shù)據(jù)，從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個(gè)查帳過程。審理時(shí)就彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證完整，對(duì)“事實(shí)清楚“的把握更到位更，地排除差錯(cuò)。
對(duì)層而言，事中、事后的工作過程都會(huì)在檢查帳套內(nèi)留下記錄，可以局監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗，工作精益求精。
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稽查人員要想地運(yùn)用查帳軟件稽查工作，具備基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗(yàn)，接觸和知識(shí)的和學(xué)習(xí)，是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，工作即學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)即工作，潛移默化地了稽查。
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電子數(shù)據(jù)容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲(chǔ)，可調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，軟件查帳了單個(gè)企業(yè)查帳，大大降低了稅務(wù)稽查成本。
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查帳軟件的應(yīng)用，積累的案件數(shù)據(jù)會(huì)越來越多，查帳軟件應(yīng)數(shù)據(jù)增值工具，可以工具統(tǒng)計(jì)分析，以自動(dòng)生成行業(yè)數(shù)據(jù)，自動(dòng)修正查帳軟件中的參數(shù)�？梢詫⒁巡榘讣詣�(dòng)或半自動(dòng)生成案例庫(kù)，用以類似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。
四、開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)
感到上馬查帳軟件項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。人、物、財(cái)、、機(jī)器設(shè)備、信息等六大因素互相、互相制約。要優(yōu)設(shè)計(jì)、優(yōu)控制和優(yōu)管理的，人員培訓(xùn)，制度建設(shè)等環(huán)節(jié)全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應(yīng)用中的幾點(diǎn)體會(huì)：
（一）成立強(qiáng)力，統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作
，帶頭，上下一心是工作的保障。的做法是：成立了以稽查局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各分管副局長(zhǎng)和市局信息中心主任為副組長(zhǎng)，局中層干部為的；下設(shè)項(xiàng)目，由查帳能手和骨干組成，項(xiàng)目的測(cè)試、應(yīng)用、二次開發(fā)的和技術(shù)工作。班子結(jié)構(gòu)，既有綜合管理人員，也有專業(yè)技術(shù)人員，既了團(tuán)隊(duì)的溝通交流，又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財(cái)、機(jī)器等資源。
，尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律，科學(xué)統(tǒng)籌，將開發(fā)應(yīng)用工作細(xì)化成實(shí)施、實(shí)地采集數(shù)據(jù)、測(cè)試應(yīng)用、測(cè)試應(yīng)用評(píng)估、項(xiàng)目實(shí)施等五階段，分解責(zé)任，到人，有條不紊地予以實(shí)施。
一年多來，邊開發(fā)、邊測(cè)試、邊修改、邊，分行業(yè)、有、有地對(duì)查賬軟件實(shí)地測(cè)試、應(yīng)用、比對(duì)，將稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相，攻克了財(cái)務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不等難關(guān)，在規(guī)定內(nèi)保質(zhì)保量地了任務(wù)。
�。ǘ┡涮钻�(duì)伍建設(shè)，人員培訓(xùn)貫穿
查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，要有的財(cái)會(huì)、稽查知識(shí)和技能，熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應(yīng)當(dāng)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，數(shù)據(jù)和管理技術(shù)�！皩幙扇说妊b備，不可裝備等人“，決等軟件后再培訓(xùn)干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)人員的培訓(xùn)工作貫穿。到為止，已雙休日大規(guī)模培訓(xùn)3次（包括召集市本級(jí)全體人員和各縣（市）人員培訓(xùn)1次，市本級(jí)全體人員單獨(dú)培訓(xùn)1次，檢查人員培訓(xùn)1次）。在平時(shí)，演示性培訓(xùn)，，赴企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等，使全體稽查人員了軟件框架和主流財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)作模式，了查賬軟件的操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件的查賬技巧。
�。ㄈ┲贫龋�(guī)范執(zhí)法程序
《征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和資料，對(duì)與案件的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)文了稅務(wù)機(jī)關(guān)有電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而法律條文對(duì)電子數(shù)據(jù)稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性證據(jù)使用、儲(chǔ)存和保管等的操作都詳細(xì)。我局在參考了兄弟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，法律和本地，大膽，創(chuàng)新，制定了《XX市地方稅務(wù)局稽查局查賬軟件實(shí)施稽查的工作程序》（見附件1）。規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個(gè)環(huán)節(jié)，將查賬軟件實(shí)施稽查與TF2010設(shè)定的流程相，為檢查人員在操作中規(guī)范執(zhí)法、程序、依法行政了武器。
�。ㄋ模┎捎枚伍_發(fā)模式，科學(xué)規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代軟件工程學(xué)實(shí)踐表明，近一半的項(xiàng)目開發(fā)延期，預(yù)算超支等風(fēng)險(xiǎn)因素。為把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至低，項(xiàng)目決定大膽創(chuàng)新，參照原型法(rapid prototyping)思想二次開發(fā)。即構(gòu)造具備主要功能的查帳軟件原型，然后對(duì)它的試用，修改，擴(kuò)充“本地化“的查帳軟件。
在思想下，以奇星公司原綜合性查帳軟件為原型，將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件需求，邊試用、邊細(xì)化、邊，了軟件的“本地化“�；A(chǔ)上，再二次開發(fā)，開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個(gè)行業(yè)的專業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中了應(yīng)用，是在餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中了功能。
開發(fā)模式前期投入小，風(fēng)險(xiǎn)低，非常適用需求經(jīng)常的情形，跨越了人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂的鴻溝。
五、下一階段工作思路
在稅務(wù)稽查工作中，取證是實(shí)施稽查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。查帳軟件的電子取證功能在數(shù)據(jù)采集軟件上。查帳軟件的使用，加大電子取證，規(guī)范電子證據(jù)取證工作，已當(dāng)務(wù)之急。以往的數(shù)據(jù)采集經(jīng)驗(yàn)，下一步計(jì)劃從幾個(gè)和規(guī)范電子取證工作：
�。ㄒ唬� 強(qiáng)化數(shù)據(jù)接口，采集范圍
的數(shù)據(jù)采集軟件可以采集近百種300多個(gè)版本的財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)，涵蓋了國(guó)內(nèi)外主流非主流的財(cái)務(wù)軟件，但也薄弱環(huán)節(jié)。從我實(shí)踐和兄弟省市的案例來看，主要有三點(diǎn)：可采集數(shù)據(jù)的國(guó)外財(cái)務(wù)軟件偏少；對(duì)采用新型網(wǎng)際網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，服務(wù)器不在本地的財(cái)務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)；對(duì)企業(yè)自行開發(fā)，量身定做、結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)。
將與奇星公司聯(lián)合，對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)軟件接口的研發(fā)。
（二） 保護(hù)系統(tǒng)，取證客觀
電子取證時(shí)，如何劃定取證范圍，取證客觀是一直在思考的問題。操作中只對(duì)財(cái)務(wù)軟件中的帳套取證，絕大多數(shù)情況下能檢查需要，但必要時(shí)建議取證范圍�；槿藛T可《行政處罰法》第37條的規(guī)定對(duì)現(xiàn)場(chǎng)記錄的物品、數(shù)據(jù)等證據(jù)，經(jīng)批準(zhǔn)后封存，以備分析。封存前要保護(hù)好與系統(tǒng)的軟硬件及外圍設(shè)備，數(shù)據(jù)丟失。封存可以包括：現(xiàn)場(chǎng)的信息系統(tǒng)、涉及的磁介質(zhì)、上機(jī)記錄、命令記錄、內(nèi)部人員使用的工作記錄、現(xiàn)場(chǎng)的打印輸出結(jié)果、傳真打印件、程序備份和數(shù)據(jù)備份等。
（三） 依照法定程序、科學(xué)取證
依照法定程序證據(jù)收集。覺得將來在取證的程序上有必要注意幾點(diǎn)：好由兩個(gè)人提取操作，稽查人員提取電子證據(jù)后在文書化的證據(jù)材料上簽字，并由在場(chǎng)的當(dāng)事人簽字確認(rèn)；提交取證過程的文字說明材料，注意電子文檔的存貯位置、文件名、文件后綴等細(xì)節(jié)；提取的電子證據(jù)來源與原始計(jì)算機(jī)和備份硬盤、軟盤的編號(hào)；四是要，注意計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的上機(jī)和操作之間的差異。
常用的固定電子證據(jù)的不外是打印和拷貝兩種。哪種取證，在固定證據(jù)后，都應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，電子證據(jù)的收集和固定情況，包括：案由；參加檢查的人員姓名及職務(wù)；檢查、檢查地點(diǎn)及檢查順序；檢查中的問題及解決方法；取證及取證份數(shù)；檢查的人員簽名；電子證據(jù)的人員簽名。特殊情況下，如收集證據(jù)時(shí)電子文件遭意外損毀或非法篡改、刪除的，應(yīng)通知專業(yè)技術(shù)人員予以協(xié)助。
�。ㄋ模� 電子證據(jù)檢驗(yàn)鑒定，證據(jù)法定效力
理論上電子證據(jù)鑒定才能定案的直接證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理涉及電子證據(jù)的案件時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)法定機(jī)構(gòu)對(duì)電子證據(jù)檢驗(yàn)分析。找出電子證據(jù)與案件事實(shí)的客觀，從而電子證據(jù)的性和可信性。省內(nèi)電子證據(jù)鑒定尚欠，該項(xiàng)工作有。
�。ㄎ澹� 精心存檔，證據(jù)安全
在電子證據(jù)的過程中，有些案件設(shè)計(jì)金額，需要移送司法機(jī)關(guān)；有些案件后納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議，提請(qǐng)行政訴訟。為電子證據(jù)的可信度和安全性，檢查人員要對(duì)各個(gè)的電子證據(jù)歸檔，安全。取證調(diào)查時(shí)可將備份的介質(zhì)打上封條，并采用安全措施保護(hù)。非人員對(duì)存放電子證據(jù)的計(jì)算機(jī)操作，人員調(diào)取證據(jù)時(shí)輕易刪除或修改與證據(jù)無關(guān)的文件，以免引起有價(jià)值文件的丟失。
總之查帳軟件填補(bǔ)了稽查過程中計(jì)算機(jī)監(jiān)控的空白，而且大幅度了稅務(wù)稽查的度。另一，稽查人員認(rèn)識(shí)到，查帳軟件萬能的，無法解決所有問題；即使是再科學(xué)再先進(jìn)的查帳軟件，要想用好用活，也要求使用人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，的功是電腦查帳的前提。我實(shí)踐表明，使用查帳軟件計(jì)算機(jī)輔助查賬，綜合運(yùn)用稽查方法，不失為新下促稽查
