【篇一】2020年一級造價工程師考試《案例分析》輔導(dǎo)資料
營業(yè)收入及稅金的估算：
1.營業(yè)收入的估算
營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(或服務(wù))
適用于增值稅的投資方案價格可以是含增值稅的價格，也可以是不含增值稅的價格，但要在分析中予以說明。
2.補貼收入的估算
分別按財政、稅務(wù)部分的規(guī)定，分別計入或不計入應(yīng)稅收入。(考試中很少涉及補貼收入，如涉及則會說明是否記取所得稅。)
3.相關(guān)稅金的估算
(1)增值稅(營改增后教材根據(jù)相關(guān)要求全面修訂)
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔。
1)納稅人身份
分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在建筑業(yè)，年銷售額在500萬元及以下的企業(yè)為小規(guī)模納稅人;年銷售額在500萬元以上的企業(yè)為一般納稅人。
2)計稅方法
分為簡易計稅方法和一般計稅方法。
a.簡易計稅方法
小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法增值稅，征收稅率大多為3%。
應(yīng)繳納稅額=不含稅銷售額×稅率。
(不可抵扣進項稅額)
b.一般計稅方法
一般納稅人采取一般計稅方法增值稅，征收稅率一般為6%、9%、13%。
(a)無可抵扣進項稅額時，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×稅率。
(b)有可抵扣進項稅額時，
應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額
=不含稅銷售額×稅率-可抵扣進項費用×稅率-可抵扣設(shè)備投資×稅率
=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率-可抵扣進項費用×稅率-可抵扣設(shè)備投資×稅率。
特別說明：
當期銷售稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
工程項目投資構(gòu)成中的建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費、工程建設(shè)其他費用中所含增值稅進項稅額，可以根據(jù)國家增值稅相關(guān)規(guī)定實施抵扣，該可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額不得計入固定資產(chǎn)原值。
3)增值稅發(fā)票
分為專用發(fā)票和普通發(fā)票。
進項費用支出取得增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣銷項稅額。
進項費用支出取得增值稅專用發(fā)票，并在開具之日起規(guī)定時間內(nèi)(360天)認證后，可以抵扣銷項稅額。
對于有些進項費用支出，雖取得增值稅專用發(fā)票，但稅務(wù)政策規(guī)定也不可用于抵扣銷項稅額(如：因非正常損失引起的材料購買等。如果非正常損失的責任方是承包商的話，業(yè)主方是不會額外追加工程款的)。
4)總成本
價格(價值)原理的基本表達式為：
價格(價值)=成本+利潤+稅金。
這三部分是相互獨立的。但是，從實施“營改增”之后，財務(wù)會計領(lǐng)域都是把普票進項稅額和不可抵扣專票進項稅額合并到成本之中。
(2)增值稅附加稅
增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)計增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。
增值稅附加稅=增值稅應(yīng)納稅額×增值稅附加稅率(考試時一般會直接告訴稅率)
【篇二】2020年一級造價工程師考試《案例分析》輔導(dǎo)資料
折舊的概念和計算：
(1)固定資產(chǎn)原值
固定資產(chǎn)原值是指項目投產(chǎn)時(達到預(yù)定可使用狀態(tài))按規(guī)定由投資形成固定資產(chǎn)的部分。
特別說明：
維持運營投資若應(yīng)予以資本化，應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值，并計提折舊(考試一般不會涉及);若只能費用化，則不形成固定資產(chǎn)原值，應(yīng)計入到總成本費用中。
工程項目投資構(gòu)成中的建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費、工程建設(shè)其他費用中所含增值稅進項稅額，可以根據(jù)國家增值稅相關(guān)規(guī)定實施抵扣，該可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額不得計入固定資產(chǎn)原值，即固定資產(chǎn)原值應(yīng)扣除可抵扣固定資產(chǎn)進項稅。
(2)固定資產(chǎn)折舊的計算
①平均年限法
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)/折舊年限*100%
年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率
注意：考試多為此方法。
�、诠ぷ髁糠�(了解)
③雙倍余額遞減法(了解)
年折舊率=(2/折舊年限)×100%
年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率
在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。
�、苣陻�(shù)總和法(了解)
年折舊率=(折舊年限-已使用年數(shù))/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×年折舊率
(3)固定資產(chǎn)殘值和余值的計算
1)固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值×殘值率
2)固定資產(chǎn)余值
運營期等于固定資產(chǎn)使用年限，則：固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)殘值
運營期小于固定資產(chǎn)使用年限，則：固定資產(chǎn)余值=(使用年限-運營期)×年折舊費+殘值
